Interpretacja indywidualna z dnia 16.06.2014, sygn. IPPB5/423-394/14-2/AM, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB5/423-394/14-2/AM

Czy w przypadku sprzedaży ww. nieruchomości w drodze licytacji komorniczej, Spółka może pomniejszyć przychody podatkowe o przychody będące podstawą naliczenia podatku dochodowego od unieważnionej transakcji?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 14 marca 2014 r. (data wpływu 4 kwietnia 2014 r.) o udzielenie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu rozpoznania przychodu w związku ze sprzedażą nieruchomości - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 kwietnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu rozpoznania przychodu w związku ze sprzedażą nieruchomości.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

W listopadzie 2004 roku Spółka w ramach przeprowadzania procesu likwidacji sprzedała nieruchomość gruntową za cenę 1 500 000 złotych brutto. Nabywca uiścił w całości ww. kwotę. Wartość netto w kwocie 1 229 500,20 zaewidencjonowano na koncie 760-00 pozostałe przychody operacyjne. Do ww. faktury w dniu 15.06.2005 roku wystawiono fakturę korygującą, w której, w stosunku do dokumentu pierwotnego, dokonano zmiany przedmiotu faktury i zwiększono kwotę wartości netto o 270 491,80 zł traktując transakcję sprzedaży nieruchomości jako sprzedaż zwolnioną od podatku od towarów i usług. Z uwagi na sporządzoną korektę Spółka dokonała przeksięgowania podatku VAT dot. sprzedaży nieruchomości w wysokości 270 491,80 z konta 220-03 rozliczenia VAT na konto 760-00 pozostałe przychody operacyjne. Tym samym wykazany przychód ze sprzedaży ww. nieruchomości wyniósł 1 500 000,00 zł. W kosztach uzyskania przychodu dotyczących ww. transakcji ujęto kwotę 1 422 987,00 złotych z konta "środki trwałe-grunty". W 2007 roku na podstawie decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia 28.05.2007 roku, po przeprowadzeniu postępowania podatkowego na podstawie postanowienia z dnia 20.09.2005 roku urząd podatkowy zwiększył zobowiązanie Spółki w podatku dochodowym od osób prawnych za 2004 rok uznając, że cena sprzedaży ww. nieruchomości została zaniżona i zwiększył wartość przychodu Spółki z tyt. odpłatnego zbycia tej nieruchomości o kwotę 329 508,20 złotych.