Interpretacja indywidualna z dnia 18.06.2014, sygn. IPPB2/415-211/14-5/MK1, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-211/14-5/MK1

Przed dokonaniem cesji praw i obowiązków z umowy ubezpieczenia część inwestycyjna składki nie stanowi przychodu pracownika, jako świadczenie ze stosunku pracy. W momencie, gdy nastąpi przekazanie praw i obowiązków (cesja) na rzecz pracownika, powstanie po stronie pracownika Wnioskodawcy przychód ze stosunku pracy. W sytuacji wykupu z polisy w części dotyczącej części inwestycyjnej, gdy wartość środków po przelewie praw z umowy ubezpieczenia będzie wyższa niż wartość składek wpłaconych przez pracodawcę, różnica między kwotą składek wpłaconych przez pracodawcę a kwotą uzyskaną z funduszu będzie stanowiła w momencie wykupu przychód z kapitałów pieniężnych, stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast otrzymane przez Beneficjenta świadczenie w części ochronnej jest zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 12 marca 2014 r. (data wpływu 17 marca 2014 r.) oraz piśmie z dnia 6 czerwca 2014 r. (data wpływu 9 czerwca 2014 r.) uzupełniającym braki wniosku na wezwanie Nr IPPB2/415-211/14-2/MK1 z dnia 29 maja 2014 r. (data odbioru 2 czerwca 2014 r.) oraz piśmie z dnia 11 czerwca 2014 r. uzupełniającym braki wniosku o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy ubezpieczenia jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 marca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy ubezpieczenia.