Interpretacja indywidualna z dnia 09.01.2014, sygn. IPPB3/423-830/13-2/MS1, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB3/423-830/13-2/MS1

1. Czy w sytuacji, gdy X. nie odliczyła naliczonego podatku VAT (błędnie uznając, że nie ma takiej prawnej możliwości) i kwotę nieodliczonego podatku VAT zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów, to w związku z dokonywaniem korekty w tym zakresie powinna zaliczyć do przychodów naliczony podatek VAT, w tej części w której został on uprzednio błędnie zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, bez konieczności dokonywania wstecznej korekty kosztów uzyskania przychodów?2. Czy prawidłowym jest ujęcie naliczonego podatku VAT, w tej części w której został on uprzednio błędnie zaliczony do kosztów uzyskania przychodów (korekta podatku VAT) do przychodów podatkowych w momencie zaksięgowania tej korekty?3. Czy w sytuacji gdy X. odliczyła podatek naliczony VAT (błędnie uznając, że ma do tego prawo), a następnie dokonała zmniejszającej korekty odliczonego bezpodstawnie podatku naliczonego, to skutkiem dokonania tej korekty winno być zaliczenie nieodliczonego VAT (w części, w której nie został on uprzednio zaliczony do kosztów uzyskania przychodów) do kosztów uzyskania przychodów na bieżąco w dacie dokonania korekty, tj. w dacie zaksięgowania korekty VAT?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012, poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 4 października 2013 r. (data wpływu 9 października 2013 r.) w sprawie o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych korekty rozliczeń podatku VAT - jest nieprawidłowe.