Interpretacja indywidualna z dnia 04.11.2014, sygn. IBPBII/2/415-743/14/JG, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-743/14/JG

Czy objęcie nowo emitowanych certyfikatów inwestycyjnych zamkniętego funduszu inwestycyjnego gdy cena emisyjna certyfikatów płatna jest w pieniądzu i ustalona jest dla każdego certyfikatu nowej emisji w kwocie niższej niż wartość aktywów netto funduszu przypadająca na certyfikat inwestycyjny skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 11 sierpnia 2014 r. (data otrzymania 13 sierpnia 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych objęcia certyfikatów inwestycyjnych zamkniętego funduszu inwestycyjnego za wkład pieniężny jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 sierpnia 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych objęcia certyfikatów inwestycyjnych zamkniętego funduszu inwestycyjnego za wkład pieniężny.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest osobą fizyczną podlegającą opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów. Rozważa objęcie certyfikatów inwestycyjnych nowej emisji zamkniętego funduszu inwestycyjnego z siedzibą w Polsce. Wnioskodawca zaznacza, że może się tak zdarzyć, że cena emisyjna każdego certyfikatu inwestycyjnego nowej emisji będzie niższa niż wartość aktywów netto funduszu przypadająca na certyfikat inwestycyjny (według ostatniej wyceny aktywów tego funduszu). W wyniku złożenia zapisu na certyfikaty inwestycyjne i przydziału tych certyfikatów przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych, Wnioskodawca objąłby certyfikaty o wartości aktywów netto funduszu zamkniętego przypadających na każdy certyfikat wyższej niż cena emisyjna wpłacona w pieniądzu na każdy certyfikat. Cena emisyjna certyfikatów nowej emisji, niższa niż wartość aktywów netto funduszu przypadająca na certyfikat inwestycyjny według ostatniej wyceny aktywów, byłaby ustalona na podstawie decyzji organów funduszu i towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarządzającego funduszem, zgodnie ze statutem i stanowiłaby element warunków emisji certyfikatów. Wpłata ceny emisyjnej certyfikatów nowej emisji miałaby być dokonana w walucie polskiej (nie w instrumentach finansowych) na rachunek bankowy i w terminie określonym w warunkach emisji certyfikatów inwestycyjnych.