Interpretacja indywidualna z dnia 31.07.2014, sygn. IBPBII/2/415-465/14/MMa, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-465/14/MMa

Czy sprzedaż akcji Banku B. nabytych w 1993 r. oraz akcji Banku P. otrzymanych w 2007 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 5 maja 2014 r. (data otrzymania 6 maja 2014 r.), uzupełnionym 17 lipca 2014 r., o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży akcji:

• Banku B. nabytych w 1993 r. jest prawidłowe,
• Banku P. otrzymanych w 2007 r. w formie rekompensaty jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 maja 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży akcji.

W związku ze stwierdzonymi brakami formalnymi, pismem z 14 lipca 2014 r. Znak: IBPBII/2/415-465/14/MMa, wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 17 lipca 2014 r.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca w 1993 r. na podstawie publicznej oferty sprzedaży akcji Banku B. nabył akcje tego banku. W dniu 18 grudnia 2007 r. dochodzi do połączenia się Banku B. i Banku P. W wyniku fuzji obu instytucji posiadane przez Wnioskodawcę akcje Banku B. straciły na wartości. W wyniku porozumienia zawartego między bankami podczas fuzji, utrata wartości akcji Banku B. miała być wyrównana poprzez przyznanie darmowych akcji Banku P. w ilości odpowiadającej równowartości utraty wartości akcji Banku B. Warunkiem przyznania tych akcji było posiadanie akcji Banku B. i udokumentowanie straty wynikłej z połączenia się obu instytucji finansowych. W efekcie tych działań Wnioskodawca został posiadaczem akcji Banku P. niemniej wartość posiadanych przeze niego aktywów w formie akcji Banków B. i P. po połączeniu, była taka sama jak akcji Banku B. przed fuzją. Rekompensata z tytułu tego połączenia odbyła się w ten sposób, że z tytułu posiadania jednej akcji Banku B. akcjonariusz tego banku otrzymywał 3,3 akcji Banku P.