Interpretacja indywidualna z dnia 04.03.2014, sygn. IBPBII/2/415-1215/13/ŁCz, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-1215/13/ŁCz

sprzedaż akcji w 2012 r. nabytych w drodze połączenia banków dokonanego w 2002 r.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 3 grudnia 2013 r. (data otrzymania 5 grudnia 2013 r.), o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu zbycia akcji jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 grudnia 2013 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu zbycia akcji.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca sprzedał w 2012 r. 13 akcji Banku C za pośrednictwem domu maklerskiego. Powyższe akcje zostały nabyte w wyniku połączenia Banku A z Bankiem B w stosunku 1:2 (tzn. 1 akcja Banku A za 2 akcje Banku B). Połączenie to miało miejsce 9 stycznia 2002 r. W informacji dotyczącej uzyskanych przychodów i poniesionych kosztów (PIT-8C) za 2012 r. dom maklerski nie wykazał informacji dotyczących transakcji sprzedaży wyżej wspomnianych akcji. Dom maklerski uzasadnił swoje stanowisko faktem, że nabycie akcji w drodze wymiany może być uznane za nabycie w okolicznościach, o których mowa w art. 52 pkt l lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004 r. W myśl powołanego artykułu uznaje się, że jeżeli łączące się spółki są spółkami dopuszczonymi do obrotu publicznego to nabycie akcji nowej spółki (powstałej po połączeniu) w wyniku wymiany następuje w ramach publicznego obrotu. Oznacza to, że w tym przypadku zastosowanie mają przepisy wyłączające opodatkowanie dochodów ze zbycia akcji, na podstawie których papiery wartościowe nabyte przed 01 stycznia 2004 r. w ofercie publicznej lub na Giełdzie Papierów Wartościowych nie podlegają opodatkowaniu.