Interpretacja indywidualna z dnia 10.01.2014, sygn. IBPBII/2/415-1038/13/MW, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-1038/13/MW

Wydatkowanie środków uzyskanych ze sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w 2009 r. w spadku po małżonku na spłatę kredytu zaciągniętego wraz z małżonkiem na nabycie tej nieruchomości.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 11 października 2013 r. (data otrzymania 15 października 2013 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu zabudowanego budynkami jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 15 października 2013 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu zabudowanego budynkami.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 31 grudnia 2004 r. Wnioskodawca wraz z małżonkiem do wspólnoty małżeńskiej nabył nieruchomość gruntową na zasadzie użytkowania wieczystego wraz z budynkami i budowlami oraz murem ogrodzeniowym. Częściowo zakup został sfinansowany złotowym mieszkaniowym kredytem hipotecznym. Kredyt na sumę 275.000 zł na okres od 30 września 2004 r. do 30 listopada 2023 r. na sfinansowanie zakupu nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym (dworek) małżonkowie zaciągnęli solidarnie.

W dniu 9 maja 2009 r. zmarł małżonek Wnioskodawcy. Spadek po zmarłym małżonku nabył Wnioskodawca wraz z siedmiorgiem dzieci. Wnioskodawca nabył udział w spadku wynoszący 7/28. W dniu 1 lipca 2010 r. Wnioskodawca wraz z pozostałymi spadkobiercami sprzedał opisaną wyżej nieruchomość za cenę 980.000 zł, ponosząc koszty pośrednictwa w wysokości 7.000 zł (stosowna faktura pośrednika), w tym 50% udziałów posiadanych przez Wnioskodawcę dłużej niż 5 lat oraz udziały nabyte w spadku po małżonku (7/56 całości). Z uwagi na fakt, że udziały otrzymane w spadku Wnioskodawca posiadał krócej niż dwa lata, w zeznaniu PIT-39 za 2010 r. zadeklarował on przeznaczenie dochodu ze sprzedaży na cel mieszkaniowy. W dniu 2 lipca 2010 r. Wnioskodawca spłacił opisany wyżej kredyt hipoteczny w kwocie 196.221,93 zł. W związku z czynnościami sprawdzającymi dotyczącymi PIT-39 za 2010 r. Urząd Skarbowy stanął na stanowisku, że tylko 50% spłaconego kredytu jest jego wydatkiem na cele mieszkaniowe, zatem przychód z odpłatnego zbycia udziału 7/28 121.625 zł, koszt uzyskania 0 zł, dochód 121.625 zł, wydatki poniesione na cele mieszkaniowe (spłata kredytu) 98.111 zł, kwota dochodu podlegająca zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy 98.111 zł, podstawa opodatkowania 23.514 zł, zryczałtowany podatek dochodowy 4.468 zł. Po otrzymaniu protokołu wnioskodawca złożył korektę i zapłacił tak wyliczony podatek wraz z odsetkami.