Interpretacja indywidualna z dnia 19.11.2014, sygn. ILPB3/423-431/14-2/KS, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB3/423-431/14-2/KS

Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie korekty przychodu podatkowego z tytułu udzielonej premii pieniężnej.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, reprezentowanej przez pełnomocnika przedstawione we wniosku, który wpłynął w dniu 25 sierpnia 2014 r. (brak daty wypełnienia wniosku) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie korekty przychodu podatkowego z tytułu udzielonej premii pieniężnej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 sierpnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie korekty przychodu podatkowego z tytułu udzielonej premii pieniężnej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka, jako sprzedawca, zawiera ze swoimi kontrahentami umowy o współpracy (dalej: Umowy), które służą określeniu warunków zasad współpracy w zakresie zakupu oraz sprzedaży wyrobów znajdujących się w ofercie Spółki. Wynika z nich, że kupującemu może przysługiwać premia pieniężna, której szczegółowe warunki udzielania, rozliczania i wypłaty określone są w następujący sposób. Premie pieniężne przyznawane są za dokonywanie zakupów wskazanych w Umowie rodzajów towarów, znajdujących się w ofercie handlowej Spółki. Podstawowym warunkiem uzyskania prawa do wypłaty premii jest osiągnięcie minimalnej, łącznej wartości zakupów towarów w okresie rozliczeniowym, którym jest rok kalendarzowy. Premia za zakupy jest naliczana, jako odpowiedni procent od wartości zakupów danej grupy towarów, w ww. okresie rozliczeniowym. Wartość procentowa każdego rodzaju premii uzależniona jest od wartości zakupów towarów dokonanych przez kupującego w okresie rozliczeniowym, udokumentowanych fakturami wystawionymi w czasie trwania okresu rozliczeniowego oraz w całości zapłaconych w terminie płatności. Terminy płatności są różne i zasadą przyjętą jest ich różnicowanie, w zależności od negocjacji z kontrahentem (terminy 30, 60, 75 lub 90 dniowe). Na uwagę zasługuje fakt, że ich upływ, w przypadku zakupów dokonywanych od Spółki z końcem roku kalendarzowego (danego okresu rozliczeniowego), następuje w kolejnym roku. Do otrzymania premii pieniężnej istotne jest, aby kupujący na dzień ustalenia ostatecznego rozliczenia transakcji za dany okres rozliczeniowy nie miał żadnych zaległości płatniczych względem Sprzedawcy. W przypadku wystąpienia jakichkolwiek zaległości płatniczych po stronie kupującego, Spółka jest uprawniona do odstąpienia od wypłaty kupującemu premii. W terminie do dnia 31 marca roku kalendarzowego następującego po okresie rozliczeniowym, Spółka powinna dokonywać ostatecznego rozliczenia transakcji dokonanych na podstawie Umowy w okresie rozliczeniowym i przesyłać je niezwłocznie do kupującego, który ma prawo wniesienia uwag do treści wyliczenia w terminie 14 dni od daty otrzymania ostatecznego rozliczenia. Niezgłoszenie żadnych uwag przez kupującego oznacza akceptację i potwierdza prawidłowość wyliczenia, które nie może być już kwestionowane po tym terminie. Po otrzymaniu ostatecznego rozliczenia transakcji dokonanych na podstawie Umowy w danym okresie rozliczeniowym udzielenie obliczonej w ten sposób premii pieniężnej następuje na podstawie wystawionej przez Sprzedającego korekty faktury (zbiorczej). W takich okolicznościach, korekty faktur są wystawiane w roku następującym, po roku stanowiącym okres rozliczeniowy. Wartość premii zostaje rozliczona w terminie 30 dni od wystawienia ww. korekty faktury.