Interpretacja indywidualna z dnia 18.03.2014, sygn. ILPB2/436-345/13-2/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/436-345/13-2/MK

Podatek od spadków i darowizn w zakresie stosowania zwolnienia podmiotowego oraz ulgi mieszkaniowej.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 12 grudnia 2013 r. (data wpływu 18 grudnia 2013 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie stosowania zwolnienia podmiotowego oraz ulgi mieszkaniowej - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 grudnia 2013 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie stosowania zwolnienia podmiotowego oraz ulgi mieszkaniowej.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

W dniu 4 sierpnia 2011 r. zmarła matka Wnioskodawcy, a w dniu 28 września 2012 r. jego ojciec. Nabycie spadku po obydwu spadkodawcach nastąpiło w formie poświadczenia dziedziczenia sporządzonego w dniu 30 października 2012 r. przez notariusza. Wnioskodawca nabył spadek po rodzicach wspólnie z bratem - po połowie - na podstawie dziedziczenia ustawowego. W skład spadku wchodził samochód osobowy oraz lokal mieszkalny. W terminie wynikającym z art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn Wnioskodawca zgłosił nabycie własności rzeczy Naczelnikowi Urzędu Skarbowego. W dniu 23 lipca 2013 r. (tj. 9 miesięcy od sporządzenia aktu poświadczenia dziedziczenia) spadkobiercy sprzedali nabyty tytułem dziedziczenia lokal mieszkalny. Pracownicy Urzędu Skarbowego poinformowali Wnioskodawcę, że będzie zobowiązany do zapłacenia podatku od spadków i darowizn, ponieważ z powodu sprzedania mieszkania przed upływem 5 lat od jego nabycia tytułem dziedziczenia nie przysługuje Wnioskodawcy ulga podatkowa określona w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Urzędnicy poinformowali Wnioskodawcę, że nie spełnia warunków do skorzystania z tzw. ulgi mieszkaniowej, ponieważ nie dochował warunku określonego w art. 16 ust. 2 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Na pytanie Wnioskodawcy, czy jako osoba wyszczególniona taksatywnie w treści art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie jest z mocy prawa zwolniony z podatku od spadków i darowizn, odpowiedziano, że nie jest zwolniony, bo sprzedał mieszkanie przed upływem 5 lat od jego oddziedziczenia.