Interpretacja indywidualna z dnia 24.06.2014, sygn. ITPB3/423-151/14/PS, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB3/423-151/14/PS

Czy należność z faktury opisanej wyżej w pkt 68, którą Spółka otrzymała w 2012 r, a ujęła w księgach rachunkowych dotyczących 2013 r. i zapłaciła w 2013 r., należy zaliczyć w ciężar kosztów podatkowych 2012 r., czy też 2013 r.?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 marca 2014 r. (data wpływu 31 marca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie potrącalności kosztów jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 marca 2014 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie potrącalności kosztów.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka w maju 2013 r. otrzymała od swego kontrahenta zagranicznego przypomnienie o braku zapłaty należności wynikającej z faktury wystawionej przez tenże podmiot w listopadzie 2012 r. W związku z tym Spółka podjęła czynności wyjaśniające tę sytuację, albowiem faktura ta nie była ujęta w księgach rachunkowych Spółki za 2012 r. Okazało się, że podmiot ten faktycznie przekazał Spółce fakturę i Spółka była w posiadaniu tejże faktury już w 2012 r. Nie ustalono jednak przyczyny, z powodu której faktura ta nie została zaewidencjonowana w księgach rachunkowych za 2012 r. Podmiot ten wystawił fakturę zasadnie. Ponieważ księgi rachunkowe za 2012 r były zamknięte Spółka zaewidencjonowała fakturę w księgach rachunkowych dotyczących roku 2013 oraz dokonała w czerwcu 2013 r zapłaty należności wynikającej z tejże faktury. Należność z tej faktury stanowi koszt dotyczący całokształtu działalności Spółki, związany z jej funkcjonowaniem (dotyczy ubezpieczenia majątku spółki, oc za produkt, kierownictwa spółki, towarów w transporcie, szkód wywołanych przez pracowników lub osoby współpracujące), a więc jest ona kosztem uzyskania przychodów dla celów podatku dochodowego od osób prawnych, objętym dyspozycją przepisu art. 15 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Spółka, tak jak wyżej wskazała, ujęła należność z przedmiotowej faktury w ewidencji księgowej dotyczącej 2013 r. Natomiast należności tej nie uwzględniła w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych zarówno za 2012 r., ani nie zaliczyła jej do podatkowych kosztów uzyskania przychodów w 2013 r. Spółka ma bowiem wątpliwość co tego, jaką datę powinna przyjąć za datę poniesienia kosztu uzyskania przychodów w zaistniałej sytuacji.