Interpretacja indywidualna z dnia 13.06.2014, sygn. ITPB2/415-280/14/IB, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-280/14/IB

Czy odszkodowanie otrzymane na podstawie ugody sądowej zawartej przed niemieckim sądem stanowi dochód podlegający zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 9 marca 2014 r. (data wpływu 14 marca 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 marca 2014 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.

Wezwaniem z dnia 9 maja 2014 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy zwrócił się o wyczerpujące przedstawienie stanu faktycznego.

Pismem z dnia 18 maja 2014 r. (data wpływu 21 maja 2014 r.) uzupełniono wniosek w ww. zakresie.

W przedmiotowym wniosku oraz w jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca został uznany za jedną z osób dziedziczących ustawowo po zmarłej w dniu 20 stycznia 2007 r. na terenie Niemiec krewnej. Nie doszło jednak do dziedziczenia ustawowego, bowiem jedna z osób (nie wymieniona jako spadkobierca ustawowy) - zamieszkała w Niemczech utrzymująca, że jest spadkobiercą testamentowym - zabiegała o niedopuszczenie do dziedziczenia ustawowego, okazując dokumenty (rodzące wątpliwości co do ich autentyczności) mające potwierdzić swoje prawa do spadku. Osoba ta przedstawiała wątpliwe według Wnioskodawcy dowody mające potwierdzić jej prawa do spadku, czym skutecznie pozbawiała spadkobierców ustawowych możliwości otrzymania należnych im środków, w związku z przedłużającym się postępowaniem. W przeciągu paru lat od śmierci krewnej sądy niemieckie podważały prawdziwość kolejnych dokumentów przedkładanych przez tę osobę (mających potwierdzać jej prawa do spadku), ale jednocześnie - w obliczu coraz to nowych dowodów i strategii procesowych - nie były w stanie ostatecznie przesądzić o dopuszczalności dziedziczenia ustawowego. Ww. osoba z Niemiec bowiem nadal - mimo kilku niepowodzeń na drodze sądowej polegających na podważeniu przez sąd wiarygodności przedkładanych dokumentów - nie zamierzała odstąpić od ubiegania się o spadek (co zapowiedziała stronom) i w dalszym ciągu poprzez przedkładanie nieprawdziwych dokumentów, skutecznie uniemożliwiała dziedziczenie ustawowym spadkobiercom. Wobec zaistniałej sytuacji, tzn. braku rozstrzygnięcia sądowego (braku faktycznej możliwości dysponowaniem udziałem w spadku), generowania kolejnych kosztów związanych z postępowaniem przed sądem, koniecznością ponoszenia kosztów związanych z wyjazdami do Niemiec oraz utratą czasu z tymi wyjazdami związaną (Wnioskodawca ma miejsce zamieszkania w Polsce) oraz stresem związanym z niemożnością rozstrzygnięcia sporu w tym zakresie, Wnioskodawca i inni spadkobiercy ustawowi postanowili przystać na zaproponowane przez ww. osobę fizyczną rozwiązanie polegające na uznaniu ją za jedynego spadkobiercę, z wypłatą jednak przez tę osobę odszkodowania na rzecz każdej z osób powołanych do dziedziczenia ustawowego. Odszkodowania te zostały wypłacone na mocy ugody sądowej zawartej przed sądem niemieckim w Niemczech. Wysokość i zasady ustalenia tego odszkodowania wynikają wprost z niemieckich przepisów ustawowych i wykonawczych. Ugodę zawarto zgodnie z obowiązującym prawem niemieckim, a opłaty podatków, opłat sądowych, opłat za zastępstwo procesowe oraz wszelkich z tego wynikających zobowiązań zgodnie z tą ugodą i prawem niemieckim poniosła ww. osoba fizyczna zamieszkała w Niemczech. W wyniku ugody strony otrzymały kwoty po 50 000 euro i wyraziły zgodę na uznanie tej osoby za jedynego spadkobiercę. Z ugody zawartej przed Sądem Rejonowym w Niemczech z dnia 5 grudnia 2012 r. wynika, że Wnioskodawca nie został wymieniony jako spadkobierca po zmarłej, a jako jedynego spadkobiercę wyznaczono tę osobę. Wnioskodawca otrzymał z tytułu tej wypłaty środki pieniężne w kwocie 209.650 zł przekazane za pośrednictwem banku. Ww. osoba zobowiązała się również do pokrycia kosztów wskazanych zgodnie z sądowymi postanowieniami z dnia 27 stycznia 2012 r. ustalającymi koszty w wysokości 35.352,52 Euro wraz z odsetkami w wysokości 5 punktów procentowych powyżej ówczesnej stopy bazowej liczonych od dnia 23 stycznia 2009 r. oraz dodatkową kwotę w wysokości 29 464,40 Euro wraz z odsetkami w wysokości 5 punktów procentowych powyżej ówczesnej stopy bazowej licząc od dnia 27 stycznia 2012 r. Jedyny spadkobierca zobowiązał się do przekazania powyższych kwot na rzecz spadkobierców ustawowych oraz wskazanych kosztów na rzecz ich pełnomocników. Powyższe zostało potwierdzone ugodą zawartą przed Sądem Rejonowym w Niemczech w dniu 5 grudnia 2012 r.