Interpretacja indywidualna z dnia 24.06.2013, sygn. IPPP3/443-263/13-2/KT, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPP3/443-263/13-2/KT

moment wykazania sprzedaży eksportowej w deklaracji podatkowej z uwzględnieniem korekty faktury dokumentującej eksport

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 29.03.2013 r. (data wpływu 02.04.2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie momentu wykazania sprzedaży eksportowej w deklaracji podatkowej z uwzględnieniem korekty faktury dokumentującej eksport - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 02.04.2013 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie momentu wykazania sprzedaży eksportowej w deklaracji podatkowej z uwzględnieniem korekty faktury dokumentującej eksport.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Spółka, jako podatnik VAT czynny, w grudniu 2012 r. dokonała sprzedaży eksportowej. Dokumenty potwierdzające sprzedaż otrzymała przed datą ustawową złożenia deklaracji VAT-7 za grudzień 2012 r. - w dniu 24.01.2013 roku. Na fakturze pomyłkowo został wykazany VAT należny jak dla sprzedaży krajowej. W dniu 24.01.2013 r. wystawiono fakturę korygującą podatek należny. Zarówno pierwsza faktura, jak i korekta, zostały uwzględnione w rejestrze VAT, a nie uwzględnione w deklaracji VAT-7 w grudniu i styczniu 2013 roku. W grudniu nie uwzględniono sprzedaży eksportowej ze względu na złożenie deklaracji przed otrzymaniem dokumentów wywozowych - po złożeniu VAT-7 za grudzień 2012 roku. Deklarację za grudzień 2012 roku złożono do Urzędu Skarbowego w dniu 23.01.2013 roku. W związku z posiadaniem dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza granice Unii Europejskiej w dniu 24.01.2013 roku, w tym samym dniu stwierdzono pomyłkę w wystawionej fakturze dla kontrahenta eksportowego i wystawiono korektę na podatek należny. Następnie, dokonano korekty deklaracji VAT-7 za miesiąc grudzień 2012 roku, w której uwzględniono fakturę eksportową ze stawką 0% oraz fakturę korygującą nieprawidłowo wykazany VAT należny jak dla sprzedaży krajowej.