Interpretacja indywidualna z dnia 25.11.2013, sygn. IPPB2/415-680/13-3/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-680/13-3/MK

W przypadku odpłatnego wykupu i umorzenia certyfikatów inwestycyjnych nabytych w formie wniesienia udziałów w spółce lub spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością prawa polskiego z siedzibą i zarządem w Polsce lub akcji w spółce lub spółkach akcyjnych prawa polskiego z siedzibą i zarządem w Polsce w zamian za certyfikaty inwestycyjne w Funduszu Inwestycyjnym, dochodem podlegającym opodatkowaniu będzie różnica pomiędzy przychodem osiągniętym z tytułu wykupu certyfikatów, a kosztami poniesionymi na nabycie tych certyfikatów. Koszt uzyskania przychodów stanowić będzie na gruncie ww. art. 23 ust. 1 pkt 38 updof wydatek na nabycie tytułów uczestnictwa (...) w funduszach kapitałowych. Kosztem uzyskania przychodów będzie zatem wysokość faktycznie poniesionych wydatków na nabycie certyfikatów inwestycyjnych odpowiadających wartości przekazanych w zamian za nie udziałów w spółce lub spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością prawa polskiego z siedzibą i zarządem w Polsce lub akcji w spółce lub spółkach akcyjnych prawa polskiego z siedzibą i zarządem w Polsce odpowiadająca wartości wpłat na objęcie certyfikatów inwestycyjnych (równa iloczynowi liczby certyfikatów inwestycyjnych objętych zapisem Wnioskodawcy oraz ceny emisyjnej 1 certyfikatu) określona w warunkach emisji certyfikatów inwestycyjnych Funduszu Inwestycyjnego oraz w dokumencie zapisu na certyfikaty inwestycyjne Funduszu Inwestycyjnego złożonego przez Wnioskodawcę. Poniesiony w ten sposób przez Wnioskodawcę wydatek będzie kosztem uzyskania przychodu w momencie, w którym ma miejsce wykup i umorzenie tych certyfikatów inwestycyjnych przez Fundusz Inwestycyjny.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 17.09.2013 r. (data wpływu 19.09.2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia czy dokonana wpłata do Funduszu Inwestycyjnego w formie wniesienia udziałów w spółce lub spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością prawa polskiego z siedzibą i zarządem w Polsce lub akcji w spółce lub spółkach akcyjnych prawa polskiego z siedzibą i zarządem w Polsce w zamian za certyfikaty inwestycyjne w Funduszu Inwestycyjnym stanowi koszt uzyskania przychodu, oraz w którym momencie tak poniesiony wydatek należy uwzględnić, jako koszt uzyskania przychodu