Interpretacja indywidualna z dnia 24.07.2013, sygn. IPPB2/436-281/13-4/AF, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/436-281/13-4/AF

Zakres skutków podatkowych zawarcia umowy darowizny.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 04.06.2013 r. (data wpływu 05.06.2013 r.) uzupełnionym na wniosku ORD-IN z dnia 18.07.2013 r. (data nadania 18.07.2013 r., data wpływu 22.07.2013 r.) na wezwanie Nr IPPB2/436-281/13-2/AF z dnia 11.07.2013 r. (data doręczenia 16.07.2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy darowizny - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 05.06.2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy darowizny.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

W dniu 22.09.2010 r. Wnioskodawca zawarł umowę w formie aktu notarialnego, mocą której sprzedano na rzecz Wnioskodawcy odrębną własność lokalu nr 18, który to lokal został nabyty za cenę 574.000,00 zł brutto. Część środków na sfinansowanie kupna lokalu w wysokości 444.000 zł pochodziło z zaciągniętego w tym celu kredytu hipotecznego z dnia 17.09.2010 r. zawartego na okres spłaty 15 lat. Z uwagi na brak samodzielnej zdolności kredytowej Wnioskodawcy kredytobiorcami w ww. umowie są: matka Wnioskodawcy oraz Wnioskodawca. W celu zabezpieczenia kredytu Wnioskodawca ustanowił na kredytowanej nieruchomości (lokalu) dwie hipoteki tj.: hipotekę zwykłą w kwocie 444.000,00 zł oraz kaucyjną do wysokości równej 100% kwoty udzielonego kredytu. Ponadto ustanowiono dodatkowe zabezpieczenie kredytu w postaci przelewu praw z umowy ubezpieczenia na życie matki Wnioskodawcy na rzecz Banku oraz przelewu praw z umowy ubezpieczenia od ognia i innych zdarzeń losowych nieruchomości (lokalu) stanowiącej przedmiot kredytowania. Zgodnie z postanowieniami umowy kredytowej poszczególne raty kredytu są rozliczane przez Bank co miesięcznie w ciężar rachunku bankowego matki Wnioskodawcy (potrącane ze środków na jej koncie). Kredyt jest spłacany głównie przez matkę Wnioskodawcy, natomiast Wnioskodawca w okresie 2011-2013 r. przekazał na konto pomocnicze matki łączną kwotę 24.200,00 zł (w ratach) - na poczet spłaty ww. zobowiązania kredytowego. Matka Wnioskodawcy w okresie od dnia 10.10.2010 r. do dnia 10.05.2013 r. z własnych środków i wpłaty Wnioskodawcy, o której mowa wyżej, dokonała częściowej spłaty zobowiązania kredytowego w łącznej kwocie 248.829,76 zł (słownie: dwieście czterdzieści osiem tysięcy osiemset dwadzieścia dziewięć złotych 76/100 gr), na którą składa się: kwota 185.285,14 zł tytułem spłaty kapitału kredytu oraz kwota: 63.544,62 zł tytułem spłaty odsetek od kapitału (ww. kwotę matka Wnioskodawcy spłacała na rzecz Banku kredytującego w ratach miesięcznych (32 raty kapitałowo-odsetkowe w wysokości ustalanej każdorazowo przez Bank) oraz dwukrotnie w ww. okresie jako wcześniejsza częściowa spłata kapitału kredytu (10.07.2012 r. w kwocie 49.332,00 zł 11.05.2013 r. w kwocie 55.000,00 zł). Na chwilę obecną pozostała do spłaty na rzecz Banku kwota kapitału kredytu w wysokości 258.714,86 zł oraz odsetki w wysokości określonej w ww. umowie kredytowej. Aktualnie z uwagi na pozyskanie samodzielności finansowej Wnioskodawca zamierza przejąć kredyt (w ramach refinansowania lub aneksowania) do samodzielnej spłaty - z planowanym wyłączeniem matki z umowy kredytowej.