Interpretacja indywidualna z dnia 12.11.2013, sygn. IBPBI/2/423-1072/13/PP, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBI/2/423-1072/13/PP

Czy otrzymana przez Spółkę zaliczka na poczet czynszu z tytułu Umowy dzierżawy stanowiła w myśl art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nieodpłatnie otrzymane świadczenie w okresie od 22 lipca 2008 r. do 31 sierpnia 2009 r.?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 3 lipca 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 1 sierpnia 2013 r. (data wpływu do tut. BKIP 13 sierpnia 2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych otrzymania zaliczki jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 sierpnia 2013 r. wpłynął do tut. Biura wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie skutków podatkowych otrzymania zaliczki.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W dniu 22 lipca 2008 r. Spółka zawarła umowę dzierżawy udziału w nieruchomości (dalej: Umowa) ze spółką W. Strony ustaliły czas trwania Umowy na 10 lat, zaś czynsz dzierżawny na kwotę 321.000,00 zł netto powiększony o podatek Vat, płatny miesięcznie. Dodatkowo - na mocy § 5 pkt 5 Umowy, spółka W. wpłaciła zaliczkę na poczet czynszu dzierżawnego w wysokości 5.000.000,00 zł, przy czym jednocześnie spółka W. zobowiązała się wpłacić część zaliczki na poczet spłaty wszelkich zobowiązań wobec Prezydenta Miasta (dalej Prezydent) lub Komornika oraz umorzenia postępowania egzekucyjnego. Strony jednocześnie ustaliły, iż do czasu rozliczenia w/w kwoty zaliczki czynsz dzierżawny pomniejszany będzie o kwotę 115.000,00 zł do czasu jej finalnego rozliczenia. Innymi słowy częściowo kwota zaliczki przeznaczona była na zapłatę czynszu dzierżawnego. Nadto postanowiono, iż kwota zaliczki nie będzie podlegać zwrotowi, z zastrzeżeniem jednak wypadków w Umowie określonych. Zgodnie z § 5 pkt 7.2 Umowy, w razie nabycia przez spółkę W. udziału w dzierżawionej nieruchomości, nierozliczona czynszem dzierżawnym część zaliczki będzie zaliczona na cenę nabycia wydzierżawianego udziału. W takiej sytuacji pozostała część zaliczki, nierozliczona ceną sprzedaży, miałaby zostać zwrócona bądź nie w zależności od wyniku procesu sądowego z Prezydentem w zakresie podatku od nieruchomości (dalej: Proces).