Interpretacja indywidualna z dnia 28.06.2013, sygn. IBPBII/2/415-356/13/MZa, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-356/13/MZa

sposób ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży akcji w spółce komandytowo-akcyjnej nabytych za wkład pieniężny

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pani stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 02 kwietnia 2013 r. (data wpływu do tut. Biura 03 kwietnia 2013 r.), uzupełnionym w dniu 06 maja 2013 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży akcji w spółce komandytowo-akcyjnej jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 03 kwietnia 2013 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu ustalenia kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży akcji w spółce komandytowo-akcyjnej.

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z dnia 23 kwietnia 2013 r. Znak: IBPBII/2/415-356/13/MZa wezwano wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano w dniu 06 maja 2013 r.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W czasie trwania związku małżeńskiego, w ramach którego nie obowiązywała rozdzielność majątkowa, wnioskodawca wraz z małżonkiem podjął decyzję o zainwestowaniu oszczędności w formie zakupu 10 sztuk akcji spółki S.I. Sp. z o.o. IV SKA za łączną kwotę 50.000,00 zł. Umowy objęcia akcji zawarł małżonek wnioskodawcy, a płatność za ww. akcje została dokonana przelewem ze wspólnego konta bankowego małżonków. W związku ze zgonem w dniu 19 lipca 2011 r. małżonka wnioskodawcy sporządzony został notarialny akt poświadczenia dziedziczenia, zgodnie z którym spadkobiercami po małżonku wnioskodawcy jest wnioskodawca oraz małoletni syn (data urodzenia 01 sierpnia 2005 r.). Po zgłoszeniu ww. faktów w spółce S.I. Sp. z o.o., dom maklerski S.A.M. S.A. prowadzący depozyt opisanych powyżej akcji wystawił zaświadczenie depozytowe potwierdzające własność wnioskodawcy w ¾ części akcji oraz własność syna w ¼ części akcji. Wykonując prawny obowiązek zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych, wnioskodawca złożył we właściwym Urzędzie Skarbowym druki SD-Z2 w imieniu własnym oraz małoletniego syna. W imieniu własnym, w związku z brakiem małżeńskiej rozdzielności majątkowej, wnioskodawca wykazał nabycie ¼ części ww. akcji o wartości 12.500,00 zł wynikającej z pierwotnej umowy objęcia akcji. W imieniu syna wnioskodawca również wykazał nabycie ¼ części akcji o wartości łącznej 12.500,00 zł. Na początku 2012 r., działając w imieniu własnym oraz małoletniego syna (uzyskawszy uprzednio zgodę Sądu na dokonanie czynności przekraczającej zakres zarządu majątkiem małoletniego), wnioskodawca złożył dyspozycję zbycia całego pakietu 10 sztuk akcji za łączną kwotę 55.410,00 zł. Na skutek zbycia ww. pakietu akcji dom maklerski wystawił odrębnie dla wnioskodawcy oraz dla jego małoletniego syna druki PIT-8C, w treści których zarówno dla wnioskodawcy, jak i dla jego syna w pozycji 56 jako koszt uzyskania przychodów podano kwotę 0,00 zł.