Interpretacja indywidualna z dnia 21.08.2013, sygn. ITPB2/415-545/13/IB, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-545/13/IB

1. Czy otrzymywane świadczenie socjalne z tytułu osiągniętego wieku 65 lat oraz z tytułu osiągania niskich dochodów na terytorium RP, wypłacane z holenderskiego systemu świadczeń emerytalnych (AOW), spełnia warunki do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
2. Czy bank, prowadzący rachunek bankowy (ROR) klienta, jest uprawniony do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od wpływających na ten rachunek środków finansowych bez porozumienia z właścicielem rachunku?
3. Czy bank jest uprawniony do interpretacji i weryfikowania źródeł dochodów podatnika pod kątem pobierania lub zaniechania pobierania od tych dochodów zaliczek na podatek dochodowy?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 20 maja 2013 r. (data wpływu 21 maja 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 maja 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.

We wniosku tym przedstawiono następujący stan faktyczny.

W latach 2006-2010 Wnioskodawczyni przebywała legalnie na terenie Królestwa Holandii, gdzie mieszkała wraz ze swoim partnerem życiowym (obywatelem Holandii). W trakcie pobytu za granicą RP, nie podlegała na terenie Holandii ubezpieczeniu społecznemu czy emerytalnemu w rozumieniu art. 6, 7 i 8 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 13 października 1998 r. (Dz.U. 1998 Nr 137 poz. 887). Nie wykonywała żadnej pracy, nie podlegała też dobrowolnemu ubezpieczeniu emerytalnemu. W okresie zamieszkania w Holandii, Wnioskodawczyni pobierała polską rentę rodzinną przyznaną na podstawie art. 70 ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Po ukończeniu przez Wnioskodawczynię 65 roku życia, holenderski organ emerytalny AOW poinformował, że z tytułu osiągniętego wieku, przysługuje Jej świadczenie finansowe. Przyznanie świadczenia oraz jego wysokość uzależniona jest od wysokości dochodu osiąganego na terytorium RP. Polski organ rentowy (Zakład Ubezpieczeń Społecznych), udostępnił organowi AOW informacje na temat wysokości dochodu Wnioskodawczyni osiąganego z tytułu renty rodzinnej. W związku z tym, iż według porządku prawnego Holandii, Wnioskodawczyni uzyskuje dochody poniżej minimum socjalnego w dniu 12 września 2012 r., organ AOW przyznał Jej świadczenie pieniężne w wysokości 84,16 euro brutto. Kwota ta stanowi 8% pełnego świadczenia przyznawanego obywatelom Holandii i określona w decyzji wielkość procentowa ma związek z niepłaceniem przez Wnioskodawczynię składek na ubezpieczenie emerytalne w Holandii. Przyznane świadczenie, ma na celu częściowe zapewnienie utrzymania po ukończeniu 65 roku życia, tym samym cel przeznaczenia tego świadczenia jest tożsamy z przepisem art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz.U. Nr 64 poz. 593). Przyznane świadczenie wraz z wyrównaniem od maja 2011 r. zostało przesłane na rachunek bankowy prowadzony w walucie Euro w banku. Bank bez wiedzy i bez porozumienia z Wnioskodawczynią pobrał z rachunku bankowego zaliczkę na podatek dochodowy, traktując wypłacone przez holenderskie AOW świadczenie pieniężne jak emeryturę zagraniczną. Zaliczkę tą bank pobrał zarówno od kwoty wyrównania, jak i od kolejnych comiesięcznych wpłat na rachunek bankowy podatnika.