Interpretacja indywidualna z dnia 11.01.2012, sygn. IPPB2/415-764/11-6/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-764/11-6/MK

Przed dokonaniem cesji praw i obowiązków z umowy ubezpieczenia część inwestycyjna składki nie stanowi przychodu pracownika, jako świadczenie ze stosunku pracy. W momencie, gdy nastąpi przekazanie praw i obowiązków (cesja) na rzecz pracownika, powstanie po stronie pracownika Wnioskodawcy przychód ze stosunku pracy. Po cesji praw, gdy wartość środków po przelewie praw z umowy ubezpieczenia będzie wyższa niż wartość składek wpłaconych przez pracodawcę, różnica między kwotą składek wpłaconych przez pracodawcę a kwotą uzyskaną z funduszu będzie stanowiła w momencie wykupu przychód z kapitałów pieniężnych, stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tym samym po stronie pracownika Wnioskodawcy nie wystąpi przychód ze stosunku pracy. Natomiast po cesji praw z umowy ubezpieczenia na pracownika, w sytuacji, gdy kwota uzyskana z funduszu będzie niższa niż kwota składek wpłaconych przez pracodawcę, przychodem podlegającym opodatkowaniu będzie wówczas kwota składek ponoszonych za pracownika przez pracodawcę.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 17.09.2011 r. (data wpływu 22.09.2011 r.) oraz w piśmie uzupełniającym braki formalne wniosku z dnia 07.11.2011 r. (data nadania 08.11.2011 r., data wpływu 14.11.2011 r.) na wezwanie tut. organu z dnia 26.10.2011 r. Nr IPPB2/415-764/11-2/MK (data nadania 27.10.2011 r., data odbioru 02.11.2011 r.) i data nadania 27.12.2011 r., data wpływu 29.12.2011 r., na wezwanie Nr IPPB2/415-764/11-4/MK z dnia 01.12.2011 r. (data nadania 01.12.2011 r., data doręczenia 20.12.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zawarcia przez pracodawcę umowy ubezpieczenia pracownika