Interpretacja indywidualna z dnia 02.11.2012, sygn. ILPB2/436-209/12-2/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/436-209/12-2/MK

Art. 16 ust. 2 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn darowizna nabytego w spadku w 2010 r. udziału w nieruchomości.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni, przedstawione we wniosku z dnia 27 lipca 2012 r. (data wpływu 3 sierpnia 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie ulgi mieszkaniowej jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 sierpnia 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie ulgi mieszkaniowej.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Zgodnie z postanowieniem sądu rejonowego z dnia 6 września 2010 r., po zmarłym w dniu 3 maja 2010 r. mężu Wnioskodawczyni nabyła 1/2 nieruchomości składającej się z budynku mieszkalnego o całkowitej powierzchni użytkowej 97,22 m wraz z garażem o całkowitej powierzchni użytkowej 16,56 m i działki gruntu nr 271 o całkowitej powierzchni 173 m, o łącznej wartości (udział 1/2) 260 000,00 zł. Z uwagi na to, iż w ciągu 6 miesięcy z powodów osobistych oraz niewiedzy w tym zakresie Wnioskodawczyni nie zgłosiła faktu nabycia spadku, decyzją naczelnika urzędu skarbowego z dnia 11 kwietnia 2012 r. ustalono, że po odliczeniu kwoty wolnej określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy  przysługującej z tytułu zaliczenia nabywcy do I grupy podatkowej, podatek od spadków i darowizn wynosi 16 909,00 zł. Jednakże, zgodnie z postanowieniami art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn wskazującymi, że dla osób z I i II grupy podatkowej do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości lokalu lub budynku mieszkalnego do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m ich powierzchni użytkowej, a w przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału Wnioskodawczyni przyznano przedmiotową ulgę i ustalono podatek na kwotę 813 zł, który Zainteresowana zapłaciła. Ulga, jak podaje Wnioskodawczyni, polegała na wyłączeniu z podstawy opodatkowania kwoty 230 000,00 zł odpowiadającej 48,61 m powierzchni użytkowej nabytego budynku mieszkalnego, co spowodowało, że podstawą opodatkowania była kwota 20 363,00 zł stanowiąca wartość garażu i nieruchomości gruntowej pomniejszona o kwotę wolną od podatku. Przyznanie ulgi, o której mowa wyżej uwarunkowane było i jest spełnieniem wymogów określonych w art. 16 ust. 2 ww. ustawy z dnia 28 lipca 1983 r., w szczególności, że Wnioskodawczyni będzie zamieszkiwać będąc zameldowaną na pobyt stały w nabytym budynku i nie dokona jego zbycia przez okres 5 lat. Jak wynika ze wskazanej decyzji Zainteresowana oświadczyła, iż spełnia wymogi uprawniające Ją do przyznania powyższej ulgi i mieszkała w nabytym w spadku budynku mieszkalnym w chwili złożenia zeznania podatkowego, tj. 4 kwietnia 2012 r. będąc zameldowaną na pobyt stały i będzie tam zamieszkiwać przez co najmniej 5 lat. W roku 2012 Wnioskodawczyni (po uzyskaniu odpowiedzi na niniejszy wniosek) chciałaby darować wnuczce przedmiotową nieruchomość (całość), której wartość ocenia na kwotę 500 000,00 zł, lecz nadal będzie w niej zamieszkiwać i będzie w niej zameldowana, mając swobodny dostęp do wszystkich jej części.