Interpretacja indywidualna z dnia 25.04.2012, sygn. ITPB1/415-146/12/MR, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB1/415-146/12/MR

Czy Podatniczka jest obowiązana opodatkować w Polsce podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwotę odszkodowania po śmierci męża którą uzyska z tytułu ubezpieczenia armatorskiego armatora niemieckiego?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 6 lutego 2012 r. (data wpływu 9 lutego 2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odszkodowania z tytułu ubezpieczenia armatorskiego po zmarłym małżonku - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 lutego 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odszkodowania z tytułu ubezpieczenia armatorskiego po zmarłym małżonku.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wdowa po marynarzu, który wykonywał pracę na statku zarządzanym przez armatora z siedzibą w Niemczech otrzyma odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia armatorskiego uzyskane w związku ze śmiercią męża. Wyżej wskazany niemiecki armator był finalnym pracodawcą zmarłego marynarza i wypłacał mu wynagrodzenie. Odszkodowanie (compensation) w związku ze śmiercią marynarza zostanie wypłacone wdowie z ubezpieczenia armatorskiego, którym objęty był marynarz przez wzgląd na fakt wykonywania pracy najemnej na statkach u ww. armatora. Ubezpieczenie to nie było ubezpieczeniem związanym z funduszami kapitałowymi gdyż stanowiło zwykłe ubezpieczenie armatorskie dotyczące ryzyk związanych z wykonywaniem przez marynarzy pracy najemnej na statkach zarządzanych przez armatora niemieckiego. Wypłata odszkodowania z tytułu ww. ubezpieczenia nie obejmuje dochodu z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową zawartą na podstawie przepisów o działalności gospodarczej gdyż ubezpieczenie to miało charakter stricte ochronny, a nie inwestycyjny. Zmarły marynarz był ubezpieczony przez armatora na zasadach określonych w układzie zbiorowym pracy (Total Crew Cost Fleet Agreement for German Beneficially Owned Flag of Convenience Ships), którym objęty był statek, na którym wykonywał on pracę. Podstawą wypłaty ww. odszkodowania będzie podpisane przez Podatniczkę "Potwierdzenia zrzeczenia się wszelkich roszczeń" wobec armatora, podmiotów z nim powiązanych, statku oraz prywatnej instytucji ubezpieczeniowej, które to oświadczenie również jest przewidziane ww. układem zbiorowym. Zmarły mąż Podatniczki nie był objęty niemieckim obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym, gdyż wykonywał pracę na statku, który pływał pod banderą Cypryjską. Mąż wdowy nie był również objęty dobrowolnym ubezpieczeniem społecznym w Niemczech. Wdowa po marynarzu zamieszkuje i zamieszkiwała w Polsce oraz nie prowadzi działalności gospodarczej.