Interpretacja indywidualna z dnia 17.10.2011, sygn. IPPB5/423-706/11-4/PS, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB5/423-706/11-4/PS

Występowanie przychodu w sytuacji dokonania korekty błędnie zastosowanej stawki VAT oraz momentu skorygowania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych w związku z korektą podatku VAT.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony, przedstawione we wniosku z dnia 11.07.2011r. (data wpływu 18.07.2011r.) uzupełnionego pismem z dnia 30.09.2011 r. (data wpływu 03.10.2011 r.) uzupełniającym braki formalne na wezwanie z dnia 20.09.2011 r. Nr IPPB5/423-706/11-2/PS (data nadania 21.09.2011 r., data doręczenia 26.09.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie:

• występowania przychodu w sytuacji dokonania korekty błędnie zastosowanej stawki VAT (pytanie Nr 1 Wniosku) - jest prawidłowe,
• momentu skorygowania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych w związku z korektą podatku VAT (pytanie Nr 2 Wniosku) jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18.07.2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie występowania przychodu w sytuacji dokonania korekty błędnie zastosowanej stawki VAT oraz momentu skorygowania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych w związku z korektą podatku VAT.

W przedmiotowym wniosku został przedstawione następujący stan faktyczny.

Sp. z o.o. (dalej: Spółka lub N.) w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi pośrednictwa (dalej: usługi) na rzecz Spółek z Grupy. Usługi te polegają w szczególności na pozyskiwaniu klientów oraz pośrednictwie w transakcjach sprzedaży wyrobów z papieru pomiędzy Spółkami z Grupy, znajdującymi się poza granicami Polski a polskimi nabywcami tych wyrobów. N. za usługi, świadczone w roku 2010, przysługiwało wynagrodzenie prowizyjne (dalej: wynagrodzenie). Powołując się na zapisy w umowie pomiędzy stronami, uznać należy, że wynagrodzenie to stanowiło kwotę netto. Ponadto jak stanowi umowa, w sytuacji, gdy z ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535, dalej: ustawa o VAT) wynika obowiązek opodatkowania usług świadczonych przez N., podatkiem od towarów i usług (dalej: podatek VAT), Spółka powinna dodać ten podatek do wartości wynagrodzenia (metoda od sta). Spółka mylnie nie zastosowała się do tego zapisu i potraktowała wynagrodzenie jako kwotę brutto, w której jest już podatek VAT. Tym samym, podatek VAT został wyliczony nieprawidłowo metodą w stu. W tej sytuacji, Spółka uznała za należne wynagrodzenie w roku 2010 kwotę brutto, zawierającą należny podatek VAT według stawki podstawowej 22%. Tak wystawione faktury sprzedaży, zawierały uzgodnione pomiędzy stronami kwoty brutto, odpowiadające należnemu Spółce wynagrodzeniu.