Interpretacja indywidualna z dnia 12.12.2011, sygn. IPPB2/415-765/11-2/MK1, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-765/11-2/MK1

Obowiązki informacyjne z tytułu zawarcia kontraktu terminowego.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 19.09.2011 r. (data wpływu 22.09.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków informacyjnych z tytułu zawarcia kontraktu terminowego jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22.09.2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków informacyjnych z tytułu zawarcia kontraktu terminowego.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Spółka (dalej: Spółka lub Wnioskodawca) prowadzi działalność maklerską. W portfelu produktów finansowych oferowanych swoim Klientom posiada m.in. instrumenty pochodne typu spot, forward i opcje walutowe. Obecnie Spółka wprowadza na rynek nowy produkt, w ramach którego Klienci (osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej) będą zawierali z Wnioskodawcą instrument pochodny zobowiązujący Spółkę do sprzedaży w dniu zawarcia kontraktu określonej ilości waluty po ustalonym w tym dniu kursie na rzecz Klienta. Jednocześnie, na podstawie tego samego kontraktu Klient będzie zobligowany do zakupu od Wnioskodawcy waluty w dniu zawarcia kontraktu i po ustalonym w tym dniu kursie. W praktyce oznacza to iż, data zawarcia transakcji (tzw. trade date), data wykonywania (expiry date) oraz data rozliczenia (delivery date) przypadają na ten sam dzień. Rozliczenie kontraktu terminowego nastąpi poprzez fizyczną dostawę waluty na rzecz Klienta na prowadzone dla niego przez Spółkę konto. W konsekwencji, na konto klienta zostaną przekazane środki walutowe w określonej wysokości, a Wnioskodawca otrzyma ich ekwiwalent w złotych polskich, przeliczony po przyjętym przez strony kursie.