Interpretacja indywidualna z dnia 24.06.2011, sygn. IPPP3/443-632/11-4/JF, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPP3/443-632/11-4/JF

Czynności Spółki jako agenta pośredniego będą spełniać przesłanki zawarte w art. 8 ust. 2a ustawy i będą podlegać opodatkowaniu, natomiast pozostałe działania Spółki jako zwykłego uczestnika funkcjonującego systemu zarządzania płynnością finansową nie są uznane za usługę w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy i nie podlegają opodatkowaniu.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 29.04.2011 r. (data wpływu 29.04.2011 r.), uzupełnionym pismem z dnia 23.05.2011 r. (data wpływu 30.05.2011 r.) stanowiącym odpowiedź na wezwanie nr IPPP3/443-632/11-2/JF z dnia 17.05.2011 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności związanych z zarządzaniem płynnością finansową (umowa cash poolingu) Spółki:

• jako agenta pośredniego jest nieprawidłowe,

• jako uczestnika systemu cash poolingu jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29.04.2011 r. wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania czynności związanych z zarządzaniem płynnością finansową (umowa cash poolingu). Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 23.05.2011 r.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Spółka z o.o. (dalej: Spółka) zamierza przystąpić do struktury cash poolingu rzeczywistego oferowanej przez bank z siedzibą w Polsce (dalej: Bank). Generalnie usługa cash poolingu rzeczywistego jest systemem zarządzania płynnością finansową spółek z danej grupy kapitałowej, którego głównym celem jest bardziej efektywne wykorzystanie nadwyżek finansowych spółek biorących udział w strukturze. W efekcie dochodzi do zmniejszenia kosztów finansowania poszczególnych uczestników i efektywnej alokacji środków pieniężnych w ramach danej grupy kapitałowej. W przypadku cash poolingu rzeczywistego, jego mechanizm opiera się na rzeczywistej konsolidacji sald z rachunków bankowych poszczególnych uczestników w opisany poniżej sposób.