Interpretacja indywidualna z dnia 30.09.2011, sygn. IBPBII/2/415-778/11/ŁCz, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-778/11/ŁCz

możliwość zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości w drodze umowy o dożywocie

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pani stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 czerwca 2011r. (data wpływu do Organu 30 czerwca 2011r.), uzupełnionym w dniach 04 i 23 sierpnia 2011r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości na podstawie umowy dożywocia:

• w części dotyczącej udziałów nabytych w drodze zasiedzenia i w drodze spadku po zmarłych rodzicach - jest prawidłowe
• w części dotyczącej udziału nabytego w drodze działu spadku i zniesienia współwłasności - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 czerwca 2011r. wpłynął do Organu ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia nieruchomości na podstawie umowy dożywocia.

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismami z dnia 26 lipca 2011r. oraz 16 sierpnia 2011r. Znak: IBPB II/2/415-778/11/ŁCz wezwano wnioskodawczynię do uzupełnienia wniosku. Uzupełnień dokonano w dniach 04 i 23 sierpnia 2011r.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawczyni zamierza przekazać nieruchomość swojej wnuczce na podstawie umowy dożywocia. Przedmiotową nieruchomość wnioskodawczyni nabyła wraz z rodzicami w drodze zasiedzenia na podstawie postanowienia Sądu z dnia 04 czerwca 1979r. w udziale wynoszącym 1/3 każde z nich. Matka wnioskodawczyni zmarła w dniu 22 lipca 1984r., a ojciec zmarł w dniu 17 stycznia 1989r. Rodzice wnioskodawczyni za życia nie zawierali żadnych umów majątkowych. Na mocy postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku po zmarłej matce wnioskodawczyni nabyła udział w wysokości 2/8, a po ojcu udział o wielkości 2/6. W dniu 30 lipca 2009r. został dokonany dział spadku i zniesienie współwłasności. Na mocy postanowienia sądu na wyłączną własność wnioskodawczyni przyznano nieruchomość o wartości 146 400,00 zł z obowiązkiem spłaty drugiego ze współwłaścicieli w wysokości 10 344,00 zł. Wartość nieruchomości przyznanej na wyłączną własność wnioskodawczyni odpowiadała wartości całej masy spadkowej (146 400,00 zł), natomiast udział wnioskodawczyni wynosił 136 056 zł.