Interpretacja indywidualna z dnia 28.02.2011, sygn. IPPB1/415-1147/10-2/ES, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB1/415-1147/10-2/ES

odsetki od lokat na rachunku pomocniczym należy zaliczyć do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych, tj. do przychodów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony przedstawione we wniosku z dnia 23.12.2010 r. (data wpływu 28.12.2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia przychodów z odsetek od lokat do przychodów z kapitałów pieniężnych - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23.12.2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia przychodów z odsetek od lokat do przychodów z kapitałów pieniężnych.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W dniu 28.12.2004 r. Wnioskodawczyni zawarła z Bankiem umowę oznaczoną jako umowa rachunku bankowego w ramach pakietu J.. Z postanowień umowy wynika m.in., że Bank - w ramach pakietu J. otwiera rachunek bieżący prowadzony metodą tradycyjną (§ 1 Umowy), - będzie dokonywał codziennie automatycznego lokowania środków pieniężnych z rachunku bieżącego na odrębny rachunek lokaty overnight (tzw. subkonto), przy czym Bank określił minimalne saldo uprawniające do automatycznego otwarcia lokaty overnight i stopy oprocentowania tej lokaty (§ 3 Umowy). W dniu 09.01.2006 r. Aneksem zmieniono § 3 Umowy z dnia 28.12.2004 r. Zgodnie z wprowadzoną zmianą, Bank zobowiązał się do codziennego automatycznego lokowania wolnych środków pieniężnych z rachunku bieżącego na rachunku oznaczonym, jako Lokaty A., określono również minimalne saldo uprawniające do automatycznego otwarcia Lokaty A., jak również określono przedziały kwotowe i wysokość współczynników mających zastosowanie do tej Lokaty. W odpowiedzi na pismo Wnioskodawczyni z dnia 25.10.2010 r., Bank pismem z dnia 04.11.2010 r. znak: poinformował, że nie pobierał i nie odprowadzał podatku od środków gromadzonych przez Wnioskodawczynię na rachunku związanym z prowadzoną działalnością gospodarczą. Z pisma Banku wynika, że od odsetek od środków pieniężnych lokowanych na odrębnym rachunku Lokaty A., Bank nie naliczał, nie pobierał i nie odprowadzał zryczałtowanego podatku dochodowego od odsetek. W ww. piśmie Bank stwierdził, że przedmiotem opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym są należności wypłacane m.in. krajowym osobom fizycznym z tytułu odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych w Banku na rachunkach terminowych, ROR i a`vista lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą. W rozliczeniu rocznym za 2009 r. odsetki uzyskane z tytułu lokowania przez Bank środków pieniężnych na rachunku Lokaty A., zostały przez Wnioskodawczynię zaliczone do źródła przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i wykazane w kol. 8 (inne przychody) podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jako inne źródło przychodów. W 2010 r. z uwagi na niejednolite stanowiska prezentowane w przedmiocie zaliczania odsetek od lokat overnight do źródeł z pozarolniczej działalności gospodarczej, powstała wątpliwość, co do zaliczenia odsetek od lokat overnight do źródeł pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkowania ich łącznie z przychodami uzyskanymi z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych. Wnioskodawczyni w 2010 r. nie ujmowała do księgi przychodów i rozchodów przedmiotowych odsetek.