Interpretacja indywidualna z dnia 04.10.2011, sygn. ILPB2/415-736/11-3/JK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/415-736/11-3/JK

Skutki podatkowe umorzenia dobrowolnego udziałów oraz akcji.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 czerwca 2011 r. (data wpływu 4 lipca 2011 r.), uzupełnionym pismem z dnia 24 sierpnia 2011 r. (data wpływu 29 sierpnia 2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia dobrowolnego udziałów oraz akcji jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 lipca 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia dobrowolnego udziałów oraz akcji jak również w zakresie skutków podatkowych umorzenia przymusowego lub automatycznego udziałów oraz akcji.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych mającym miejsce zamieszkania w Polsce. Zainteresowana jest właścicielem udziału w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka). W ciągu najbliższych miesięcy Wnioskodawczyni może objąć kolejne udziały w Spółce poprzez tzw. wymianę udziałów (o której mowa w art. 24 ust. 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), tj. poprzez wniesienie do Spółki akcji posiadanych w innych spółkach w zamian za udziały w podwyższonym kapitale zakładowym Spółki.

Część obecnie posiadanych przez Wnioskodawczynię udziałów w Spółce, jak również część udziałów, które zostaną objęte w drodze wymiany udziałów mogą zostać umorzone za wynagrodzeniem wypłacanym na rzecz Zainteresowanej przez Spółkę. Umorzenie takie może nastąpić w drodze (I) umorzenia dobrowolnego, o którym mowa w art. 199 § 1 Kodeksu spółek handlowych (KSH), (II) umorzenia przymusowego (art. 199 § 1 KSH), lub też (III) automatycznego (art. 199 § 4 KSH) do którego stosuje się przepisy o umorzeniu przymusowym.