Interpretacja indywidualna z dnia 03.02.2011, sygn. IBPBII/2/415-1168/10/MW, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-1168/10/MW

Czy w przypadku zwrotu środków zgromadzonych przez oszczędzającego w ramach programu na IKE, przy obliczeniu należnego 19% zryczałtowanego podatku dochodowego, pod pojęciem dochodu należy rozumieć różnicę między:
- kwotą stanowiącą wartość środków zgromadzonych na IKE, w tym m.in. sumę wpłat bezpośrednich do IKE, jak i sumę środków pochodzących z wypłaty transferowej z PPE, a
- kwotą stanowiącą sumę wpłat na IKE, przez którą rozumie się wpłaty dokonywane bezpośrednio do IKE, jak również sumę wpłat dokonanych przez oszczędzającego do PPE przed wypłatą transferową środków z PPE na IKE?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pani stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 02 listopada 2010r. (data wpływu do tut. Biura 03 listopada 2010r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu ustalenia dochodu z tytułu całkowitego zwrotu środków zgromadzonych na Indywidualnym Koncie Emerytalnym - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 03 listopada 2010r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu ustalenia dochodu z tytułu całkowitego zwrotu środków zgromadzonych na Indywidualnym Koncie Emerytalnym.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlegającą obowiązkowi podatkowemu od dochodów uzyskiwanych z tytułu pracy wykonywanej na podstawie stosunku pracy. Przez okres 6 lat była uczestnikiem Pracowniczego Programu Emerytalnego (zwanego dalej: PPE) prowadzonego przez Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych (zwane dalej: zarządzającym), które na podstawie umowy z pracodawcą (umowy o wnoszenie przez pracodawcę składek pracowników do funduszu inwestycyjnego), zarządzał środkami gromadzonymi w tym programie. W tym okresie na rachunek zarządzającego wpływały kwoty środków w postaci składki podstawowej oraz zadeklarowanej przez wnioskodawczynię składki dodatkowej, potrącanej z wynagrodzenia. Składki zostały opodatkowane przez pracodawcę podatkiem dochodowym od osób fizycznych.