Interpretacja indywidualna z dnia 14.04.2011, sygn. ITPP1/443-147/11/DM, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPP1/443-147/11/DM

Stawka podatku i rozliczenie usługi budowlanej wykonanej w styczniu 2011 r., w stosunku do której uiszczono zaliczkę przed 1 stycznia 2011 r.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 2 lutego 2011 r. (data wpływu 3 lutego 2011 r.), uzupełnionym w dniu 16 lutego i 22 marca 2011 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku i fakturowania usługi budowlanej - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 lutego 2011 r. został złożony wniosek uzupełnionym w dniu 16 lutego i 22 marca 2011 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku i fakturowania usługi budowlanej.

W złożonym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny sformułowany ostatecznie w uzupełnieniu wniosku.

Jest Pan podatnikiem VAT czynnym, zobowiązanym do dnia 31 grudnia 2010 r. do składania kwartalnych deklaracji dla podatku od towarów i usług, natomiast od dnia 1 stycznia 2011 r. - deklaracji miesięcznych. W 2011 r. jest Pan także zobowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a od uzyskanego przychodu z tytułu działalności gospodarczej będzie zobowiązany do opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych wg stawki podatkowej w wysokości 19%. Prowadzi Pan działalność w zakresie produkcji wyrobów jubilerskich oraz produkcji kostki brukowej kamiennej. Od 2010 r. zajmuje się Pan wykonywaniem usług remontowo - budowlanych. W miesiącu sierpniu 2010 r. podpisał Pan umowę zlecenia ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością S.. Wykonywanie zlecenia zostało rozpoczęte w dniu 13 września 2010 r. Przed wykonaniem usługi otrzymał Pan od kontrahenta zaliczkę w wysokości 24.400 zł, która została udokumentowana fakturą VAT oraz ujęta w ewidencji prowadzonej dla celów podatku od towarów i usług za III kwartał 2010 r. Opisana powyżej usługa budowlana została zakończona w dniu 17 stycznia 2011 r. oraz przyjęta przez kontrahenta. Ocenia Pan szacunkowo, iż do dnia 31 grudnia 2010 r. roboty budowlane zostały przez niego wykonane w 80%. Strony umówiły się, iż na wykonaną usługę otrzyma Pan wynagrodzenie netto w wysokości 87.000 zł. W dniu 20 stycznia 2011 r. udokumentował Pan wykonanie przedmiotowej usługi budowlanej fakturą VAT, którą sporządził następująco: w poz. 1 faktury wskazał wynagrodzenie netto w wysokości 87.000 zł, w poz. 2 wskazał, iż usługa budowlana została wykonana w roku 2010 r. na kwotę 20.000 zł oraz wskazał, iż jest ona opodatkowana 22% stawką podatku, ustalił podatek należy na kwotę 4.400,00 zł, oraz wskazał wartość brutto wykonanej usługi na kwotę 24.400 zł, w poz. 3 faktury wskazał ze znakiem minus, iż w roku 2010 r. została pobrana zaliczka od kontrahenta na kwotę 20.000 zł oraz wskazał, że zaliczka była opodatkowana 22% stawką, ustalił podatek należny ze znakiem minus na kwotę 4.400 zł oraz wartość brutto wykonanej usługi ze znakiem minus na kwotę 24.400 zł. W poz. 4 faktury VAT wskazał, iż w roku 2011 r. została wykonana usługa budowlana na kwotę 67.000 zł oraz wskazał, iż jest ona opodatkowana stawką podatkową w wysokości 23%, ustalił podatek należny na kwotę 15.410 zł oraz wartość brutto wykonanej usługi na kwotę 82.410 zł. Jednocześnie w fakturze wskazał Pan, iż kontrahent jest zobowiązany do zapłaty w terminie do dnia 20 lutego 2011 r. kwoty w wysokości 82.410 zł oraz wymienił następujące informacje do ujęcia w prowadzonej dla celów podatku od towarów i usług ewidencji sprzedaży dotyczące sprzedanej usługi budowlanej, t.j. wartość netto 67.000 zł, podatek należny 15.410 zł oraz wartość brutto 82.410 zł. Celem doprecyzowania stanu faktycznego uściślił Pan, że usługa budowlana została zakończona dniu 17 stycznia 2011 r., faktura VAT dokumentująca wykonanie usługi została wystawiona w dniu 20 stycznia 2011 r., natomiast częściowe wykonanie usługi budowlanej nie zostało udokumentowane protokołem zdawczo-odbiorczy lub też innym dokumentem. Składając przedmiotowy wniosek ocenił Pan jedynie, iż do dnia 31 grudnia 2010 r. wykonał 80% wartości zlecenia.