Interpretacja indywidualna z dnia 29.07.2010, sygn. IPPB4/415-344/10-4/JC, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB4/415-344/10-4/JC

Czy odsetki za lata 2006-2008 (nie zostały odliczone w 2008 roku z powodu rozliczania się na zasadzie podatku liniowego) podlegają odliczeniu w 2009 roku (wraz z odsetkami za 2009 rok) z uwzględnieniem limitu za 2008 rok?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 28.04.2010 r. (data wpływu 04.05.2010 r.) oraz piśmie z dnia 21.07.2010 r. (data nadania 21.07.2010 r., data wpływu 22.07.2010 r.) uzupełniającym braki formalne na wezwanie Nr IPPB4/415-344/10-2/JC z dnia 16.07.2010 r. (data nadania 16.07.2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi odsetkowej - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 04.05.2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi odsetkowej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W 2006 roku Wnioskodawca zaciągnął kredyt hipoteczny, udzielony przez Bank (umowa o kredyt hipoteczny nr() w wysokości 299872,60 PLN na nowo budowane mieszkanie (powierzchnia mieszkania wynosi 52,8 m²). Inwestycja rozpoczęła się w 2006 roku i została zakończona w roku 2008 (w 2008 roku został również podpisany akt notarialny). W latach 2006-2007 Wnioskodawca rozliczał się na zasadach ogólnych (podatek progowy). W 2008 roku Wnioskodawca rozliczał się na zasadzie podatku liniowego (PIT 36L). W 2009 roku Wnioskodawca ponownie rozliczał się na zasadach ogólnych. Ponieważ w roku zakończenia inwestycji Zainteresowany rozliczał się na zasadzie podatku liniowego (i nie posiadał dochodów z innych źródeł) - nie miał możliwości skorzystania z ulgi odsetkowej. Zatem pierwszym rokiem skorzystania przez Wnioskodawcę z ulgi odsetkowej jest rok 2009. Kupione mieszkanie jest pierwszym mieszkaniem Wnioskodawcy. Zainteresowany nie korzystał nigdy wcześniej z żadnych ulg budowlanych ani ulg mieszkaniowych. Rozpoczęcie spłaty odsetek miało miejsce w 2006 roku, nie było żadnej przerwy w spłacaniu kredytu. Zapłacone odsetki (uwzględniając wszystkie lata spłacania kredytu) nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek innej formie. Odsetki za lata 2006-2009 zostały uwzględnione dopiero w rozliczeniu podatkowym za rok 2009.