Interpretacja indywidualna z dnia 14.05.2009, sygn. ILPB2/415-199/09-2/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/415-199/09-2/MK

Zachowek jako koszt uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), nabytych w drodze spadku, darowizny lub inny nieodpłatny sposób.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 23 lutego 2009 r. (data wpływu 27 lutego 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 lutego 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Postanowieniem Sądu Rejonowego z dnia 28 listopada 2007 r. Wnioskodawczyni nabyła jako spadkobierca ustawowy spadek po matce zmarłej w dniu 25 sierpnia 2007 r. Przedmiotem spadku było spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego o pow. 37,20 m. Mieszkanie to matka Zainteresowanej odziedziczyła po swoim drugim mężu jako spadkobierca testamentowy. Z tytułu tego dziedziczenia Wnioskodawczyni zwolniona została od podatku na podstawie art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn. Dnia 18 stycznia 2008 r. aktem notarialnym Zainteresowana sprzedała odziedziczone mieszkanie za kwotę 140.000,00 zł. Już po sprzedaży lokalu w dniu 28 lutego 2008 r. do Sądu Rejonowego wpłynął pozew osób uprawnionych przeciwko Wnioskodawczyni z roszczeniem o zapłatę na ich rzecz łącznej kwoty 85.600,00 zł tytułem zachowku zgodnie z treścią art. 991 § 1 k.c. W dniu 03 czerwca 2008 r. podczas rozprawy zawarto ugodę, mocą której Zainteresowana zobowiązała się zapłacić na rzecz uprawnionych tytułem należnego im zachowku łącznie kwotę 65.000,00 zł. Warunki ugody wypełnione zostały w dniu 03 czerwca 2008 r. Czynność sprzedaży mieszkania (uzyskanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości) zrodził obowiązek uiszczenia podatku. Podstawę prawną obowiązku podatkowego w tym zakresie stanowi art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 30e ust. 1 ustawy pdof.