Gorące tematy dla biur rachunkowych

1. Samochód w firmie – rozliczanie VAT i kosztów

Wykorzystywanie samochodu w firmie niesie ze sobą konieczność odpowiedniego rozliczania zarówno podatku VAT, jak i kosztów eksploatacji. Zrozumienie zasad rozliczania VAT i kosztów związanych z użytkowaniem samochodu w firmie jest kluczowe dla prawidłowego prowadzenia księgowości oraz optymalizacji podatkowej. Przedsiębiorcy powinni być świadomi obowiązujących przepisów, aby uniknąć potencjalnych problemów podczas kontroli podatkowej.

1.1. Zasady odliczania VAT od wydatków samochodowych

Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodami reguluje obecnie art. 86a ustawy o VAT.

Pojazdy samochodowe dzielą się na dwie grupy:

1) pojazdy samochodowe uprawniające do pełnych odliczeń oraz

2) pojazdy samochodowe uprawniające do odliczeń częściowych (50% podatku naliczonego).

Pojazdami samochodowymi uprawniającymi do pełnych odliczeń są przede wszystkim pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony. Wynika to z definicji pojazdu samochodowego dla celów VAT (art. 2 pkt 34 ustawy o VAT). Ograniczenia w odliczaniu VAT mają zastosowanie do pojazdów, które są pojazdami samochodowymi według ustawy o VAT. Oznacza to, że pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 tony nie są pojazdami samochodowymi w rozumieniu VAT, a w konsekwencji nie dotyczą ich określone w art. 86a ustawy o VAT ograniczenia w dokonywaniu odliczeń.

Ograniczenia w odliczaniu VAT, na podstawie art. 86a ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT, nie dotyczą również pojazdów, które:

1) są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika oraz

2) konstrukcyjnie są przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą (czyli autobusy), jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie, mimo że masa całkowita nie przekroczy 3,5 tony.

Od nabycia tych samochodów odliczymy pełny VAT.

Tabela 1. Kategorie pojazdów uprawniające do pełnego odliczenia VAT