Interpretacja indywidualna z dnia 21.10.2009, sygn. IBPBII/2/415-791/09/NG, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-791/09/NG

Czy w sytuacji zaspokajania własnych potrzeb mieszkalnych, gdzie mieszkanie wraz z kredytem zamieniono na kredytowaną budowę domu wnioskodawca ma prawo do korzystania z ulgi odsetkowej?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 lipca 2009r. (data wpływu do tut. Biura 28 lipca 2009r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi odsetkowej - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 lipca 2009r. do tut. Biura wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi odsetkowej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca 23 stycznia 2003r. wspólnie z żoną zaciągnął w banku kredyt hipoteczny w wysokości 117 920 zł (na 15-letni okres) na zakup mieszkania na rynku pierwotnym. Z tego tytułu w latach 2003-2005 małżonkowie korzystali z ulgi odsetkowej. Jednak wkrótce ich plany życiowe uległy zmianie i postanowili zamienić mieszkanie na dom. W dniu 26 lipca 2005r. wnioskodawca wraz z żoną zaciągnął kredyt hipoteczny w innym banku w wysokości 180 000 zł na budowę domu jednorodzinnego. W związku z rosnącymi kosztami budowy 16 grudnia 2005r. został sporządzony aneks do umowy, zwiększający kwotę kredytu do 230 000 zł. W maju 2006r. budynek został oddany do użytkowania. Natomiast w listopadzie 2005r. małżonkowie sprzedali mieszkanie wraz z kredytem, aby móc realizować inwestycję budowy domu. Po spłacie zobowiązań wobec pierwszego banku w wys. 105 298,53 zł reszta z uzyskanej ze sprzedaży kwoty w wys. 82 873,25 zł została zainwestowana w budowę domu. Przez pięć miesięcy 2005r. wnioskodawca spłacał równocześnie dwa kredyty, ale z ulgi odsetkowej w tym roku korzystał tylko w przypadku kredytu na mieszkanie. Natomiast w 2006r. wnioskodawca korzystał już z ulgi z kredytu na budowę domu jednorodzinnego. W styczniu 2007r. wnioskodawca zamienił droższy kredyt hipoteczny na tańszy kredyt konsolidacyjny w innym banku. Na skutek przedłużającej się procedury związanej z udzieleniem kredytu, pomimo starań podjętych już w listopadzie 2006r. umowa została podpisana dopiero 17 stycznia 2007r. Tym samym wnioskodawca utracił prawo do ulgi odsetkowej. Zmiana ustawy w 2009r. zezwalająca osobom, które utraciły prawo do ulgi odsetkowej na skutek zamiany kredytów na tańsze, działająca wstecz, aż do 2002r., otworzyła wnioskodawcy możliwość skorzystania z owej ulgi za lata 2007-2008. Ulga ta w połączeniu z ulgą na naukę dziecka, za internet oraz wspólne rozliczenie się wnioskodawcy z małżonką dala łączny odpis sięgający prawie 10 500 zł. Mimo początkowej jasności sytuacji po pewnym czasie urzędnik sprawdzający dokumenty wnioskodawcy przedstawił swoje wątpliwości co do braku jasności w stosunku do możliwości korzystania przez wnioskodawcę z owej ulgi, ze względu na to, że jego zdaniem w latach 2003-2006 wnioskodawca miał dwie inwestycje, a jego zdaniem można korzystać z odpisu tylko na jedną inwestycję (powołał się na artykuł zamieszczony w Gazecie Prawnej nr 101 z 26 maja 2009r.).