Interpretacja indywidualna z dnia 21.07.2009, sygn. IBPBII/2/415-489/09/JG, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-489/09/JG

Czy wnioskodawca wraz z żoną w rozliczeniu podatkowym za 2008r. mógł uwzględnić do odliczenia kwotę odsetek w wysokości 10.296,30 zł, przyjmując wartość udziału mieszkania w ogólnej kwocie kredytu jako 100%?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 kwietnia 2009r. (data wpływu do tut. Biura 04 maja 2009r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczania od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu przeznaczonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 04 maja 2009r. do tut Biura wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczania od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu przeznaczonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W dniu 03 marca 2006r. wnioskodawca wraz z żoną podpisał z firmą deweloperską umowę, w formie aktu notarialnego, zobowiązującą do wybudowania budynku oraz ustanowienia odrębnej własności lokalu i przeniesienia na własność. Cena lokalu wraz z udziałem we wspólności nieruchomości wspólnej została ustalona na kwotę 286.597,00 zł (cena brutto wraz podatkiem VAT). Na podstawie zawartej umowy w dniu 10 marca 2006r. został wnioskodawcy przyznany kredyt hipoteczny w wysokości 260.000,00 zł, pod warunkiem wcześniejszej wpłaty kwoty 26.597,00 zł ze środków własnych, która została dokonana. W dniu 27 marca 2007r. wnioskodawca wraz z żoną podpisał w formie aktu notarialnego umowę ustanowienia odrębnej własności lokalu i przeniesienia własności. Metraż mieszkania 59,38 m. Z własnością lokalu mieszkalnego związany jest udział wynoszący 5938/631.842 części we współwłasności nieruchomości wspólnej. W obu umowach wartość gruntu nie została wyodrębniona i podana (cena za lokal i związany z nim udział wynosi 286.597,00 zł). Wystawione również przez dewelopera faktury VAT dokumentujące wpłaty poszczególnych transz nie zawierają wyodrębnionej wartości gruntu (zaliczka na zakup lokalu mieszkalnego). Deweloper, na pisemną prośbę wnioskodawcy i jego żony o podanie wartości gruntu przypisanej do ich mieszkania odpowiedział, że w umowach sprzedaży nie podaje się samodzielnej wartości gruntu, ani tym bardziej nie określa odrębnie ceny udziału we współwłasności działki gruntu. W zeznaniu podatkowym za rok 2008 wnioskodawca wraz z żoną skorzystali po raz pierwszy z odliczenia w ramach tzw. ulgi odsetkowej wykazując odsetki zapłacone w 2006r. i 2008r. w kwotach podanych przez bank na stosownych zaświadczeniach. Limit, który został przyjęty do obliczeń, był limitem obowiązującym w 2007 roku i wynosił: 189.000,00 zł. Udział mieszkania w kredycie został przyjęty jako 100% (189.000,00 / 260.000,00 = 0,726923). Odsetki faktycznie zapłacone w 2006r. to 3.098,54 zł, a w 2008r. = 11.065,68 zł.