Interpretacja indywidualna z dnia 12.06.2009, sygn. ITPB2/415-301/09/MU, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-301/09/MU

1. Czy Wnioskodawca może poniesione w latach 2006-2008 wydatki za opiekę i pielęgnację nad matką rozliczyć w zeznaniach podatkowych, z jednoczesnym sporządzeniem korekt zeznań za lata 2006-2007?
2. Czy Wnioskodawca może w latach 20062008 poniesione wydatki na opiekę nad matką rozliczyć w zeznaniach podatkowych na podstawie rachunków firmy "R?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 16 marca 2009 r. (data wpływu 20 marca 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej opłat za pobyt Pana niepełnosprawnej matki w placówce zapewniającej jej opiekę jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 marca 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej opłat za pobyt Pana niepełnosprawnej matki w placówce zapewniającej jej opiekę.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Ma Pan na utrzymaniu matkę, która ma 94 lata i jest osobą niepełnosprawną. Matka posiada orzeczenie o stopniu niepełnosprawności, wymaga stałej, długotrwałej opieki i pomocy innych osób, porusza się na wózku przy pomocy osób drugich. Ustalony stopień niepełnosprawności datuje się od 28 maja 2008 r., niepełnosprawność istnieje od 2005 r. (orzeczenie z 23 lipca 2008 r. znak). Natomiast jest niepełnosprawna po udarze mózgu od 2000 r. zgodnie z kartą informacyjną z 25 sierpnia 2000 r. wydaną przez szpital, gdzie przebywała od 3 sierpnia 2000 r. do 25 sierpnia 2000 r. Nadmienia Pan, iż jest synem i opiekunem mającym 74 lata, posiadającym II grupę inwalidztwa od 2002 r. Żona natomiast ma zdiagnozowaną chorobę tkanki łącznej, reumatoidalne zapalenie stawów i ograniczone możliwości poruszania się samodzielnie. Do czasu choroby żony, matka przebywała pod Państwa opieką. Ze względu na stan zdrowia nie byliście w stanie zabezpieczyć jej całodobowej opieki, co zmusiło Państwa do skorzystania z usług odpłatnej placówki, która tę opiekę będzie sprawowała. W dniu 30 czerwca 2006 r. zawarliście Państwo umowę z Firmą R, z której § 3 wynika, iż za całkowitą opiekę uważa się: pełne wyżywienie, całodobowe zakwaterowanie, pełne usługi pralnicze, stałą opiekę pielęgniarską, podstawową opiekę lekarską. Informuje Pan również, iż w latach 20062007 firma świadczyła przedmiotowe usługi pod nazwą R a w 2008 r. jako Dom Pomocy Społecznej. Jednocześnie wskazuje Pan, iż dochód matki za lata 20062008 nie przekroczył obowiązującego limitu 9.120 zł, tj. w 2008 r. wynosił 7.935,66 zł.