Interpretacja indywidualna z dnia 04.01.2008, sygn. IPPB2/415-211/07-4/SR, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-211/07-4/SR

Czy świadczenie ubezpieczeniowe wypłacane na podstawie przedstawionej umowy ubezpieczenia (Produktu), tj.:

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 24.09.2007 r. (data wpływu 01.10.2007 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczeń ubezpieczeniowych - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 01.10.2007 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczeń ubezpieczeniowych.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

1. ########### Oddział w Polsce (zwany dalej Oddziałem) jest oddziałem zakładu ubezpieczeń zarejestrowanego i działającego zgodnie z regulacjami prawnymi Luksemburga. Oddział będzie oferował na polskim rynku ubezpieczenie na życie (określane dalej jako Produkt, w istocie będzie to grupa Produktów o bardzo zbliżonych charakterystykach), którego najważniejsze cechy przedstawiają się następująco. Z punktu widzenia systematyki ubezpieczeń zawartej w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. Nr 124, poz. 1151 ze zm.), Produkt będzie ubezpieczeniem na życie (dział I, grupa 1 załącznika) a konkretniej będzie to ubezpieczenie na życie i dożycie przez ubezpieczonego określonego wieku.

2. Ubezpieczony będzie na początku okresu ubezpieczenia wpłacał składkę jednorazową, z której potrącana będzie prowizja stanowiąca wynagrodzenie ubezpieczyciela oraz dystrybutora polis. W przypadku śmierci ubezpieczonego w okresie ubezpieczenia, wskazana przez niego osoba uposażony otrzyma świadczenie ubezpieczeniowe o określonej, z góry znanej w dacie zawierania umowy ubezpieczenia, wysokości. Jeśli natomiast ubezpieczony dożyje określonego w umowie ubezpieczenia wieku, wówczas Oddział wypłaci mu świadczenie ubezpieczeniowe, którego konkretna wartość nie będzie znana w dacie zawarcia umowy ubezpieczenia. Będzie ona określona w odniesieniu do pewnych wskaźników, którymi mogą być np. część stopy wzrostu indeksu giełdowego, część stopy wzrostu najlepszego profilu inwestycyjnego itp. W każdym przypadku wartość tego świadczenia ubezpieczeniowego nie może być niższa niż wysokość składki wpłaconej przez ubezpieczonego.