Interpretacja indywidualna z dnia 26.05.2008, sygn. ILPB2/415-156/08-2/PW, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/415-156/08-2/PW

w zakresie powstania przychodu z tytułu wniesienia przez spółkę komandytowo akcyjną będących w jej posiadaniu akcji do Funduszu Inwestycyjnego Zamkniętego.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 21 lutego 2008 r. (data wpływu 26 lutego 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie powstania przychodu z tytułu wniesienia przez spółkę komandytowo akcyjną będących w jej posiadaniu akcji do Funduszu Inwestycyjnego Zamkniętego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 26 lutego 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie powstania przychodu z tytułu wniesienia przez spółkę komandytowo akcyjną będących w jej posiadaniu akcji do Funduszu Inwestycyjnego Zamkniętego.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca, będący osobą fizyczną (dalej: Inwestor"), posiada akcje w spółce akcyjnej.

Zgodnie z przyjętą strategią biznesową prowadzenia inwestycji część przedmiotowych akcji zostanie wniesiona przez Inwestora jako wkład niepieniężny do spółki komandytowo-akcyjnej (dalej: SKA"). Wyceny wnoszonych akcji do SKA dokona doradca inwestycyjny lub inny podmiot specjalizujący się w wycenie akcji i udziałów. Dla potrzeb dokonania wyceny ekspert użyje przynajmniej dwóch metod, które zwykle są wykorzystywane dla określenia wartości rynkowej akcji (udziałów) spółki. Dokonana wycena akcji posłuży Inwestorowi do określenia wartości wnoszonego wkładu niepieniężnego w postaci tych akcji do SKA. Spółka komandytowo - akcyjna wyda Inwestorowi swoje akcje o wartości nominalnej nie przenoszącej wartości rynkowej wnoszonych akcji i udziałów. Zainteresowany wyjaśnia, że spółka ta, będąc właścicielem akcji i udziałów prawdopodobnie wniesie je do istniejącego/utworzonego Funduszu Inwestycyjnego Zamkniętego (dalej: FIZ") i otrzyma w związku z tym certyfikaty inwestycyjne. Spółka komandytowo-akcyjna może także dokonać odpłatnego zbycia wniesionych do niej akcji i udziałów. Fundusz Inwestycyjny Zamknięty stanie się właścicielem przedmiotowych akcji i udziałów i będzie dokonywał transakcji na przedmiotowych akcjach i udziałach.