Interpretacja indywidualna z dnia 10.04.2008, sygn. ILPB2/415-41/08-2/AK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/415-41/08-2/AK

Czy w zaistniałym stanie faktycznym Wnioskodawca ma prawo dokonania częściowego odliczenia od podstawy podatku odsetek od kredytu za 2005 r. jaki zaciągnął w banku w 2004 r., a jeżeli tak, to w jakim zakresie przy założeniu, iż nie udokumentował ponoszonych wydatków fakturami, ze względu na kontrole wydatkowanych środków pieniężnych przez bank, wypłaconych transzami, po uprzednim zaplanowaniu wydatkowania pieniędzy z kredytu?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 07 stycznia 2008 r. (data wpływu 11 stycznia 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi odsetkowej jest:

• w części dotyczącej zakupu budynku w stanie surowym zamkniętym nieprawidłowe,
• w części dotyczącej dokończenia budowy budynku mieszkalnego prawidłowe, z zastrzeżeniem warunków przedstawionych poniżej.

UZASADNIENIE

W dniu 11 stycznia 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi odsetkowej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jest użytkownikiem wieczystym działek gruntu nr 4(...) i 4(...) oraz właścicielem postawionego na nim budynku mieszkalnego. Zainteresowany nabył w dniu 02 lipca 2004 r. w drodze umowy sprzedaży działki gruntu wraz z rozpoczętą budową w stanie surowym zamkniętym. Właściwa umowa sprzedaży poprzedzona została pisemną umową przedwstępną w dniu 17 maja 2004 r. Cena sprzedaży stanowiła kwotę 120.000,00 zł. Prace budowlane Wnioskodawca prowadził samodzielnie nie żądając za nabywane materiały budowlane faktur. Dnia 28 czerwca 2004 r. Zainteresowany zawarł z bankiem XXX S.A. umowę kredytową z przeznaczeniem na zakup budynku w stanie surowym zamkniętym oraz na dokończenie budowy w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, uzyskując początkowy kredyt w wysokości 46.170,00 CHF. W dniu 20 maja 2005 r. zmienił aneksem warunki umowy, podnosząc kwotę kredytu do sumy 62.770,00 CHF. Kredyt wypłacany był w trzech transzach po uprzednim sprawdzeniu przez bank postępu w pracach budowlanych zgodnie z przeznaczeniem kredytu. Ponadto w umowie kredytowej Zainteresowany wykazał własne środki pieniężne (co było przesłanką uzyskania kredytu) w wysokości 50.000,00 zł na nabycie nieruchomości, natomiast pozostała kwota 70.000,00 zł pokryta została ze środków wydatkowanych przez bank. Dwie pierwsze transze w łącznej wysokości 46.170,00 CHF wypłacone zostały po kursie zakupu w XXX S.A wg przelicznika 1 CHF za 3 zł, ostatnia transza w wysokości 16.600,00 CHF wypłacona została po kursie 1 CHF za 2,70 zł. Pozwolenie na budowę przeniesione zostało na Wnioskodawcę w dniu 15 lipca 2004 r. Budowę domu jednorodzinnego Zainteresowany zakończył w dniu 12 grudnia 2005 r. poprzez zgłoszenie w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego o zakończeniu prac budowlanych. Zaświadczenie o zakończeniu budowy Wnioskodawca uzyskał w dniu 13 grudnia 2005 r. Prace budowlane i ich wykonanie ze środków pochodzących z kredytu zostały stwierdzone przez bank jak i zawarte w dzienniku budowy. Zainteresowany poniósł za 2004 r. odsetki od kredytu w kwocie 1.014,26 zł, natomiast za 2005 r. w wysokości 4.435,25 zł.