Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 26.02.2007, sygn. ZD/4060-117/06, Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu, sygn. ZD/4060-117/06

Jak należy opodatkować przychód osoby wskazanej przez uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego, z tytułu odkupienia przez fundusz jednostek uczestnictwa po śmierci tego uczestnika?

W dniu 28.11.2006r. Fundusz Inwestycyjny Otwarty złożył wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca jest funduszem inwestycyjnym otwartym, działającym na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 maja 2004r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 146, poz. 1546 ze zm.), zwanej dalej: Ustawą o FI. Zgodnie z art. 111 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy, fundusz jest zobowiązany w razie śmierci uczestnika funduszu na żądanie osoby, którą uczestnik wskazał w umowie z Funduszem (czyli uposażonego) odkupić jednostki uczestnictwa, zapisane w rejestrze uczestników funduszu, do wartości nie wyższej niż przypadające na ostatni miesiąc przed śmiercią uczestnika funduszu, dwudziestokrotne przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw bez wypłat nagród z zysku, ogłaszane przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego oraz nieprzekraczającej łącznej wartości jednostek uczestnictwa, zapisanych w rejestrze uczestnika oraz wypłacić tej osobie kwotę uzyskaną z tego odkupienia. Kwota ta nie wchodzi do spadku po zmarłym. Jak wynika z powyższego, uposażony nie staje się uczestnikiem funduszu, ani też właścicielem jednostek uczestnictwa funduszu, a jedynie przysługuje mu uprawnienie do zgłoszenia funduszowi żądania odkupienia jednostek uczestnictwa i odbioru określonej kwoty uzyskanej w wyniku ich odkupienia przez fundusz. Wartość jednostki uczestnictwa ustalana jest przez fundusz według wartości aktywów netto, przypadającej na jednostkę uczestnictwa określonej kategorii, w danym dniu wyceny. Dzień wyceny określony jest w statucie funduszu. W przypadku Wnioskującej dniem tym jest każdy dzień, w którym odbywają się regularne sesje na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie. Zatem, na każdy z tych dni wyliczana jest wartość jednostek uczestnictwa poszczególnych kategorii.