Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 05.02.2007, sygn. 1471/DPR2/423-178/06/JB, Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, sygn. 1471/DPR2/423-178/06/JB

Czy Spółka ma prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów roku 2006, kosztów zakupu szyn z huty.

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005r. Nr. 8, poz.60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

postanawia

- uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

Z przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego wynika, że Spółka, działając jako pełnomocnik konsorcjum, zawarła z Zamawiającym umowę o realizację robót dotyczących zaprojektowania i wykonania przebudowy odcinka linii kolejowej. Zgodnie z zawartą z Zamawiającym umową o zaprojektowanie i wykonanie przebudowy odcinka linii kolejowej, cena robót obejmuje również wartość szyn, które wykorzystane będą dla potrzeb tych robót. Z uwagi na znaczny popyt na stal, pojawiły się problemy z bieżącym kupnem szyn na rynku. Ponieważ wybudowanie szyn jest niezbędne do prawidłowego kontraktu, Spółka zwarła z Zamawiającym (który posiada szyny) umowę pożyczki szyn. Zgodnie z umową pożyczki szyn, po upływie okresu obowiązywania umowy pożyczki, Spółka zobowiązana jest zwrócić pożyczone szyny. Umowa zawarta została na okres od dnia zawarcia, tj. od dnia 26.09.2006r do dnia 31.12.2006r.W umowie pożyczki została podana wartość szyn. Spółka zakupi od huty szyny, które w grudniu 2006r zwrócone zostaną Zamawiającemu (pożyczkodawcy). Wartość szyn nabytych od huty będzie wyższa niż wartość szyn podana przez Zamawiającego (pożyczkodawcę) w umowie pożyczki. Po zakończeniu miesiąca Spółka wystawia na rzecz Zamawiającego fakturę VAT na wartość robót wykonywanych w danym miesiącu. Faktura wystawiana jest na podstawie protokołu odbioru prac wykonanych w danym miesiącu, w którym przedstawiciel Zamawiającego potwierdza wykonanie części prac. Pożyczone przez Spółkę szyny zostaną zabudowane w miesiącach: październik, listopad, grudzień 2006r, w tych też miesiącach Spółka wykaże przychód należny z tytułu częściowego wykonania usługi. Ponieważ szyny będą zabudowane w miesiącach październiku, listopadzie i grudniu 2006r, a Spółka otrzyma zamówione w hucie szyny w grudniu 2006r, najprawdopodobniej w miesiącu grudniu 2006r część zabudowanych szyn będzie pochodziła już z partii szyn zakupionych przez Spółkę w hucie. W grudniu 2006r nastąpi zwrot szyn Zamawiającemu (pożyczkodawcy), przy czym Spółka przekaże Zamawiającemu (pożyczkodawcy) szyny nabyte od huty i prawdopodobnie Spółka zwróci również część szyn, które fizycznie otrzymała od Zamawiającego.