Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 27.01.2006, sygn. 1472/ROP1/423-317- 21/05/AW, Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, sygn. 1472/ROP1/423-317- 21/05/AW

Czy zgodna z przepisami prawa jest polityka XXX polegająca na sukcesywnym zaliczaniu otrzymanej zaliczki w przychody podatkowe poprzez zaliczenie do przychodów podatkowych każdorazowo części zaliczki wynoszącej 10% wartości faktury wysławianej po dokonaniu danej czynności (pkt. 14 stanu fatycznego)?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, udzielając pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych w indywidualnej sprawie Podatnika przedstawionej w piśmie z dnia 02.11.2005 r. (wpłynęło do tutejszego Urzędu Skarbowego w dniu 04.11.2005 r. i uzupełnione w dniu 30.11.2005r. ).

postanawia

uznać stanowisko Podatnika za prawidłowe w zakresie uznania za zaliczkę w rozumieniu ustawy o p.d.o.p. otrzymanej kwoty zaliczki w wysokości 10% wartości całego kontraktu przed realizacją jakichkolwiek czynności kontraktu.

UZASADNIENIE

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę XXX Sp. z o.o. (XXX) wynika, iż zawarła kontrakt z kontrahentem z siedzibą w Uzbekistanie (kontrahent), którego przedmiotem jest dostawa wraz z montażem "pod klucz" kilkudziesięciu jednakowych instalacji (linii technologicznych), instalowanych w placówkach edukacyjnych. Wykonanie przez XXX umowy względem każdej instalacji obejmuje cztery odrębne czynności (czynności kontraktu): (I) przedwysyłkową kontrolę jakościową, ilościową i wartościową wysyłanych elementów instalacji, (II) dostawę kompletu elementów na odcinku z Polski do składu celnego na granicy Uzbekistanu (skład celny) celem wydania dostarczonych elementów kontrahentowi, (III) wykonanie kontroli prac przygotowawczych wykonanych przez kontrahenta uzbeckiego oraz (IV) przeprowadzenie montażu dostarczonych przez kontrahenta elementów w gotową instalację na faktycznym miejscu montażu; obejmuje ona w szczególności rozruch urządzenia i regulację parametrów, szkolenia wyznaczonych pracowników kontrahenta na miejscu pracy zamontowanej instalacji. Kontrakt przewiduje odrębne płatności za każdą czynność wymienioną w punkcie poprzedzającym i w odniesieniu do każdej instalacji. Odrębnie płatna jest przez kontrahenta kontrola przedwysyłkowa, dostawa elementów do składu celnego, kontrola prac przygotowawczych, usługa montażu oraz usługa szkolenia. Kontrakt nie jest kontraktem rezultatu co do całości przedsięwzięcia. W konsekwencji, XXX nie jest odpowiedzialna za rezultat jako całość przedsięwzięcia, lecz wyłącznie za wykonanie poszczególnych czynności w odniesieniu do konkretnych instalacji.