Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 11.08.2005, sygn. RO-XV/423/PDOP-383/46/JB/05, Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, sygn. RO-XV/423/PDOP-383/46/JB/05

w jakim momencie powstaje przychód w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu dokonywanych usług ?

Pismem z dnia 17.06.2005 r. (data wpływu 20.06.2005r.) Spółka zwróciła się z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, przedstawiając następujący stan faktyczny :Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych związanych z budownictwem drogowym. Zgodnie z zawartymi umowami o świadczenie robót budowlanych, usługi odbierane są częściowo, na podstawie wystawianych faktur na ostatni dzień miesiąca protokołów zdawczo-obiorczych. Na tej podstawie w dniu sporządzenia protokołu Spółka wystawia fakturę VAT dokumentującą częściowy odbiór dokonanych usług. Zapłata za wykonane prace udokumentowane na podstawie wystawionej faktury VAT, nie zostaje dokonana w okresie 30 dni od sporządzenia protokołu odbioru. Spółka zwraca się z pytaniem, w jakim momencie powstaje przychód w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu dokonywanych usług ? Spółka sformułowała też własne stanowisko w sprawie stwierdzając, iż : Zgodnie z art.12 ust.3a ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych przychód powstaje w ostatnim dniu miesiąca, w którym dokonano częściowego odbioru robót potwierdzonych protokołem zdawczo-odbiorczym. W tym stanie nie powoduje powstania przychodu w podatku dochodowym data wystawienia faktury, jak również data powstania obowiązku w podatku VAT.