Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 08.08.2005, sygn. PD.II415/1/24/05, Urząd Skarbowy w Głogowie, sygn. PD.II415/1/24/05

Czy w sytuacji wydatkowania zgromadzonych środków na rachunku oszczędnościowo - kredytowym w kasie mieszkaniowej, na zakup 50% udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego zostanie zachowanie prawo do ulgi w podatku dochodowym ?

POSTANOWIENIENa podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Głogowie, stwierdza że stanowisko podatnika przedstawione we wniosku z dnia 04.07.2005 roku o udzielenie interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej zachowania praw do ulgi w podatku dochodowym w sytuacji wydatkowania zgromadzonych środków na rachunku oszczędnościowo - kredytowym w kasie mieszkaniowej, na zakup udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego, jest prawidłowe.UZASADNIENIEW dniu 04.07.2005 roku do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Głogowie wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, stosownie do swej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie. W przedmiotowym wniosku opisał Pan stan faktyczny z którego wynika, że na podstawie zawartej umowy z Kasą Mieszkaniową Banku PEKAO S.A dokonywał Pan wpłat na rachunek oszczędnościowo - kredytowy, na podstawie których korzystał Pan z odliczeń od podatku dochodowego. Oszczędności zgromadzone w kasie mieszkaniowej zamierza Pan wydatkować na zakup udziału wynoszącego 50%, w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego.W związku z zaistniałą sytuacją stwierdził Pan, że sfinansowanie wycofanymi z kasy mieszkaniowej oszczędnościami zakupu ww. udziału zgodny jest z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę i tym samym nie utraci Pan prawa do ulgi podatkowej związanej z systematycznym gromadzeniem oszczędności w kasie mieszkaniowej. Mając na uwadze przedstawiony przez Pana stan faktyczny, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Głogowie stwierdza, że zajęte przez Pana stanowisko jest prawidłowe, co znajduje potwierdzenie w przytoczonych niżej przepisach prawa podatkowego.Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) w związku z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. z 2000 r. Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2002 roku, utrata przez podatnika prawa do wykorzystanych odliczeń związanych z systematycznym oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej następuje na skutek:- wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę;W konsekwencji takiego zdarzenia, podatnik zobowiązany jest do doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, kwoty poprzednio odliczonych z tego tytułu.