Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 13.06.2005, sygn. PDII415/1/17/05, Urząd Skarbowy w Głogowie, sygn. PDII415/1/17/05

Czy w sytuacji przeniesienia uprawnień do rachunku oszczędnościowo - kredytowego w kasie mieszkaniowej na rzecz córki oraz wydatkowania przez nią wycofanych oszczędności gromadzonych w kasie mieszkaniowej na zakup części mieszkania i spłatę kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego, zostanie zachowane prawo do ulgi w podatku dochodowym ?

POSTANOWIENIENa podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Głogowie stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 06.04.2005 roku, uzupełnionym w dniu 29.04.2005 roku, o udzielenie interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej zachowania praw do ulgi w podatku dochodowym w sytuacji przeniesienia uprawnień do rachunku oszczędnościowo - kredytowego w kasie mieszkaniowej na rzecz córki oraz wydatkowania przez nią wycofanych oszczędności gromadzonych w kasie mieszkaniowej na zakup części mieszkania i spłatę kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego, jest prawidłowe.UZASADNIENIEW dniu 06.04.2005 roku do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Głogowie wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, stosownie do swej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie. W przedmiotowym wniosku opisał Pan stan faktyczny z którego wynika, że na podstawie zawartej umowy z Kasą Mieszkaniową dokonywał Pan wpłat na rachunek oszczędnościowo - kredytowy i korzystał Pan z tego tytułu w latach 2001 - 2004 z odliczeń od podatku dochodowego. Następnie w 2005 roku dokonał Pan cesji umowy na rzecz córki, która oszczędności zgromadzone w kasie mieszkaniowej zamierza wydatkować na zakup części mieszkania, którego jest Pan właścicielem oraz spłatę zaciągniętego kredytu na zakup lokalu mieszkalnego.W związku z zaistniałą sytuacją stwierdził Pan, że dokonanie cesji umowy na rzecz córki, która następnie sfinansuje wycofanymi z kasy mieszkaniowej oszczędnościami zakup części mieszkania i spłatę kredytu mieszkaniowego, zgodny jest z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę i tym samym nie utraci Pan prawa do ulgi podatkowej związanej z systematycznym gromadzeniem oszczędności w kasie mieszkaniowej. Mając na uwadze przedstawiony przez Pana stan faktyczny, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Głogowie stwierdza, że zajęte przez Pana stanowisko jest prawidłowe, co znajduje potwierdzenie w przytoczonych niżej przepisach prawa podatkowego.Zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) w związku z art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2002 roku, utrata przez podatnika prawa do wykorzystanych odliczeń związanych z systematycznym oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej następuje na skutek:- wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę;- przeniesienia uprawnień do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych.W konsekwencji takiego zdarzenia, podatnik zobowiązany jest do doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.Z brzmienia art. 27a ust. 13 pkt 5 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika zatem, iż przeniesienie uprawnień do rachunku oszczędnościowo - kredytowego w kasie mieszkaniowej przez osobę korzystającą z ulgi podatkowej z tytułu oszczędzania w "kasie mieszkaniowej", na rzecz dzieci własnych i przysposobionych, nie powoduje konieczności zwrotu przez nią uprzednio odliczonych kwot z tego tytułu. Jednakże należy zauważyć, iż w momencie przeniesienia praw do rachunku oszczędnościowo - kredytowego, obowiązek ewentualnego zwrotu ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej, będzie ciążył na dziecku, które w wyniku dokonanej cesji przejęło prawa do rachunku oszczędnościowo - kredytowego i wystąpi w sytuacji, kiedy dziecko nie wydatkuje kwot zgromadzonych na rachunku na cele systematycznego oszczędzania lub wycofa oszczędności z kasy mieszkaniowej przed upływem okresu systematycznego oszczędzania.