Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 03.01.2005, sygn. USPDII/415-214/2534/03/308, Urząd Skarbowy w Lubinie, sygn. USPDII/415-214/2534/03/308

Po upływie okresu oszczędzania podatnik wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej. Czy prawidłowe jest wydatkowanie kwoty wycofanych oszczędności w tym samym roku podatkowym na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego ?

Na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku, podatnik miał prawo zmniejszyć podatek jeżeli w danym roku podatkowym systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowymi w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w ustawie z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.).Z dniem 1 stycznia 2002 r. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) Ustawą tą zmieniona została treść art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W nowym brzmieniu przepis ten nie przewidywał możliwości zmniejszenia podatku o poniesione wydatki (wpłaty) na rachunek oszczędnościowo - kredytowy, o którym mowa powyżej. Przepisem art. 4 ust. 3 ww. ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy... podatnikom, którzy przed 1 stycznia 2002 roku nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na "kasę mieszkaniową" zagwarantowano, na dotychczasowych zasadach, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 roku do upływu określonego przed tym dniem terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Do zasad tych należy zaliczyć obowiązek doliczenia do podatku kwot poprzednio odliczonych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej, w roku podatkowym, w którym podatnik wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej.