Przekroczenia limitów składkowo-podatkowych w 2024 r. – konsekwencje dla pracodawcy

W procesie rozliczeń płacowych pracodawcy muszą zwracać szczególną uwagę m.in. na roczny limit dotyczący podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych oraz próg podatkowy. W 2024 r. kwoty te wynoszą odpowiednio 234 720 zł oraz 120 000 zł. Po ich przekroczeniu płatnik powinien zaniechać do końca grudnia danego roku dalszego naliczania i odprowadzania do ZUS składek emerytalno-rentowych, składki na FEP oraz zastosować wyższy próg podatkowy do obliczania wynagrodzenia. 

Limity składkowo-podatkowe są istotne nie tylko z punktu widzenia rozliczeń wynagrodzenia za pracę, ale mają znaczenie również przy ustalaniu podstawy wymiaru świadczeń chorobowych i wysokości potrąceń dokonywanych z wynagrodzenia za pracę.

Limit 30-krotności

Ustawodawca ustanowił roczne ograniczenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.  Odpowiada ono kwocie 30-krotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok kalendarzowy, określonego w ustawie budżetowej, ustawie o prowizorium budżetowym lub ich projektach. Jeśli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone, wówczas wynagrodzenie to ustala się na podstawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z trzeciego kwartału roku poprzedniego (art. 19 ust. 1 ustawy systemowej). W efekcie wskazany roczny limit w 2024 r. to 234 720 zł, co wynika z wyliczenia: 30 x 7824 zł.

Limitu 30-krotności nie stosuje się przy ustalaniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie chorobowe, wypadkowe oraz ubezpieczenie zdrowotne. Nie stosuje się go również przy ustalaniu podstawy wymiaru składek na FP wraz z FS i FGŚP.

Gdy podlegający składkom ZUS przychód ubezpieczonej osoby przekroczy w trakcie roku limit, o którym mowa wyżej, płatnik powinien zaniechać do końca grudnia danego roku dalszego naliczania i odprowadzania do ZUS składek emerytalno-rentowych oraz składki na Fundusz Emerytur Pomostowych (FEP). Reguły tej nie stosuje się zaś do pozostałych należności składkowych, gdyż należy je odprowadzać na ogólnych zasadach mimo wspomnianego limitu.