Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 06.10.2005, sygn. DUS-PBN/415/11/2005/AK, Drugi Urząd Skarbowy w Częstochowie, sygn. DUS-PBN/415/11/2005/AK

Czy podlega opodatkowaniu dochód uzyskany z tytułu zwrotu należności głównej wraz z odsetkami za zwłokę?

W dniu 15.07.2005 roku do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Częstochowie wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Pismami z dnia 17.08.2005 roku i 20.09.2005 roku organ podatkowy wezwał wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych wniosku. Braki formalne wniosku zostały uzupełnione w dniu 25.08.2005 roku oraz 27 i 29.09.2005 roku. Jak stanowi art. 14 a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie wyjaśniające przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14 a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie. Z przedstawionego stanu faktycznego w dniu sporządzenia wniosku tj 12.07.2005 roku oraz w dniu złożenia wniosku uzupełniającego tj. 29.09.2005 roku wynika, że podatnik zawarł w dniu 19.06.1993 roku umowę lokaty na kwotę 40.000 zł z osobą fizyczną, która nie posiadała uprawnień do świadczenia tego rodzaju usług finansowych. Powyższe, jak wynika z wniosku podatnika skutkowało nieważnością zawartej umowy. Ponieważ nie doszło do dobrowolnego zwrotu wpłaconej kwoty, podatnik uzyskał podstawę do dochodzenia wpłaconej kwoty na drodze sądowej i uzyskał wpis hipoteki na nieruchomości stanowiącej własność tej osoby na kwotę 26.500,00 zł. Różnica, która nie została uwzględniona przy wpisie obciążającym hipotekę stanowiła wartość weksla z dnia 25.06.1993 roku na kwotę 13.500,00 zł, który to weksel Sąd uznał za przedawniony. Na skutek zawartej przed notariuszem ugody w dniu 15.06.2005 roku podatnik uzyskał zwrot wpłaconej kwoty wraz z odsetkami w łącznej wysokości 40.000 zł. Jednocześnie Podatnik podnosi, że na dochodzenie przedmiotowej kwoty poniósł w latach wcześniejszych znaczne nakłady finansowe. Umowa lokaty nie została zawarta w ramach prowadzonej przez Podatnika działalności gospodarczej. W złożonym zapytaniu Podatnik przedstawił swoje stanowisko, w którym stwierdził, że uzyskany przez niego dochód z tytułu zwrotu należności głównej oraz odsetek zwolniony jest z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.