Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 09.11.2004, sygn. PDI-415/30/BF/04, Urząd Skarbowy w Lubinie, sygn. PDI-415/30/BF/04

Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą zatrudniając 10 - ciu pracowników. Na potrzeby pracowników, do zużycia w czasie pracy, zakupuje kawę, herbatę, cukier, wodę mineralną i napoje gazowane. W związku z czym kieruje pytanie czy wydatki związane z zakupem ww. artykułów stanowią koszty reklamy i reprezentacji, koszty działalności firmy oraz czy po stronie pracownika wystąpi przychód. Kierowane pytanie dotyczy unormowania w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób fizycznych.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pani firmę handlową zatrudniając 10 - ciu pracowników. Na potrzeby pracowników, do zużycia w czasie pracy, zakupuje Pani kawę, herbatę, cukier, wodę mineralną i napoje gazowane. Kierowane pytanie w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczy wydatków związanych z zakupem ww. artykułów i czy stanowią : koszty reklamy i reprezentacji i koszty działalności firmy oraz czy jest to przychód pracownika z tytułu pracy. 1. W zakresie podatku od towarów i usług.Czynności przekazania i zużycia towarów i usług na cele reprezentacji i reklamy wobec ich nieodpłatnego charakteru należy rozpatrywać z uwzględnieniem przepisów dotyczących czynności nieodpłatnych. Zgodnie z art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. Nr 54, poz. 535) nieodpłatne czynności przekazania i zużycia towarów oraz nieodpłatnego świadczenia usług na rzecz określonych podmiotów podlegają opodatkowaniu, jeżeli ich dokonywanie nie jest związane z prowadzonym przedsiębiorstwem, a podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług, które służyły tym czynnościom. Opodatkowaniu podlega również wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny. Natomiast art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, iż powyższe przepisy nie mają zastosowania do czynności przekazywania prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazanie wiązało się z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem.Wobec tych przepisów należy rozróżnić czynności zużycia i czynności przekazania towarów i usług na cele reprezentacji i reklamy. Pierwsza z nich - zużycie towarów i usług - nie podlega ustawie o podatku od towarów i usług. Ustawodawca bowiem poddał opodatkowaniu jedynie zużycie towarów i usług, które nie są związane z prowadzonym przedsiębiorstwem (art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług) i które są przeznaczone na cele ściśle określonych osób. Inaczej jest w przypadku czynności przekazania towarów na cele reprezentacji i reklamy.