Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 03.08.2004, sygn. US-PD-I/415-56/04, Urząd Skarbowy w Legnicy, sygn. US-PD-I/415-56/04

W jaki sposób należy rozliczać najem lokalu na cele mieszkalne.

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), zwanej dalej ustawą jako odrębne źródła przychodów wymienia:- pozarolniczą działalność gospodarczą (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy), do której m. in. zalicza się najem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą podatnika oraz świadczenie usług najmu na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej,- najem (podnajem, dzierżawę, poddzierżawę oraz inne umowy o podobnym charakterze), w tym również dzierżawę, poddzierżawę działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy).W zależności od tego, czy w rozumieniu ustawy najem stanowi pozarolniczą działalność gospodarczą podatnika, czy też stanowi dla podatnika źródło przychodów odrębne od działalności gospodarczej, inny będzie moment powstania przychodu. Otóż, jeżeli najem stanowi pozarolniczą działalność gospodarczą, za przychód uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat lub skont, pomniejszone o należny podatek od towarów i usług (stanowi o tym art. 14 ust. 1 ustawy). Natomiast, jeżeli najem stanowi źródło przychodów odrębne od pozarolniczej działalności gospodarczej, przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 ustawy).Osiągający przychody z najmu m. in. lokali mieszkalnych (który nie jest wykonywany w ramach działalności gospodarczej i stanowi źródło przychodów wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy) mogą opodatkować je na dwa sposoby:- na zasadach określonych ww. ustawą, tj. wg skali podatkowej,- w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.