Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 09.07.2004, sygn. P-1/415/48/04, Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie, sygn. P-1/415/48/04

Czy posiadając umowę zawartą z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności na okres od 11.12.2001 r. do 30.11.2011 r. przez cały czas oszczędzania można odliczać systematycznie wpłacane kwoty z tego tytułu ?

Odpowiadając na Pani zapytanie z dnia 10.06.2004 r. (złożone w tut. Urzędzie w dn. 17.06.2004 r.) w sprawie kontynuacji odliczeń od podatku wpłat z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej dokonanych po dn. 01.01.2002 r. w związku z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie informuje, że: Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłacanych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Z wymienionego wyżej przepisu art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. wynika, że podatek dochodowy od osób fizycznych o którym mowa w art. 3 ust. 1 obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składek na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową według zasad określonych w odrębnych przepisach. Z przedstawionego w sprawie objętej zapytaniem stanu faktycznego uzupełnionego w dniu 25.06.2004 r. o umowę z kasą mieszkaniową wynika, że w dniu 11.12.2001 r. zawarli Państwo dziesięcioletnią umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową. Na jej podstawie zobowiązali się Państwo do wpłacania w okresie od 11.12.2001 do 30.11.2011 r. zadeklarowanych rat środków pieniężnych. W latach 2001-2003 odliczali Państwo od podatku ulgi z tytułu wpłat do kasy mieszkaniowej. Zawierając umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności przed 1 stycznia 2002 r. i dokonując pierwszego odliczenia od podatku tej ulgi w zeznaniu za 2001 r. nabyli Państwo prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków poniesionych na ten cel po dn. 01.01.2002 r. do upływu terminu systematycznego gromadzenia oszczędności określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. wynikającego z umowy zawartej z bankiem, tj. przez 10 lat do wysokości obowiązującego limitu tzw. "dużej ulgi budowlanej".