Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 26.04.2004, sygn. PO 415/10/04, Urząd Skarbowy w Biłgoraju, sygn. PO 415/10/04

Jak ustalono podatnik jest udziałowcem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Zgodnie z warunkami określonymi w umowie spółki i art. 191 i n. ustawy z dnia 15.09.2000 roku - Kodeks spółek handlowych (Dz.U.Nr 94, poz. 1037 ze zm.) wspólnicy na mocy uchwały z dnia 12.08.2003 roku otrzymali wypłatę zaliczki na poczet dywidendy z zysku spółki za 2003 rok. Jak wyjaśnia pytający, w związku z wypłatą tej zaliczki płatnik, złożył deklarację PIT - 8A za miesiąc sierpień 2003 roku, w której wykazano 15 % podatek pobrany od w/w zaliczki. W miesiącu wrześniu dokonano wpłaty tego podatku. Obecnie spółka zamierza dokonać zatwierdzenia sprawozdań finansowych za 2003 rok oraz podjąć uchwałę o przeznaczeniu wypracowanego zysku na wpłatę dywidendy. Będzie to w praktyce oznaczało wyrównanie, tj. zostanie wypłacona kwota różnicy między wysokością dywidendy za dany rok a kwotą wypłaconej wcześniej zaliczki na dywidendę. W związku z tak ustalonym stanem faktycznym nasunęły się podatnikowi wątpliwości, czy od wypłaconej w 2004 roku kwoty wyrównania dywidendy stawka podatku wynosi 15 %, czy też 19 %, ewentualnie, czy cała kwota wypłaconej dywidendy (w tym zaliczka na dywidendę wypłacona w 2003 roku) powinna być opodatkowana wg stawki 19% (wiązało by się to z koniecznością dopłaty podatku pobranego od zaliczki na dywidendę wypłaconej w 2003 roku)? Zdaniem pytającego podatnika nie można stosować stawki 19 % ani do całej kwoty podatku od dywidendy, tj. zarówno od kwoty wpłaconej w 2003, jak i 2004 roku (z uwagi na zasadę nie działania prawa wstecz), ani do kwoty w/w różnicy (zdaniem podatnika należy zastosować stawkę 15 % do całości dochodów z dywidendy, gdyż podatnicy, którym pobrano podatek 15 % od zaliczki na dywidendę, tj. wg stawki obowiązującej w 2003 roku, nabyli prawo do korzystania z tej stawki przez cały okres, którego dywidenda dotyczy - zasada praw nabytych).